Question

会计的一道分录题

某农副产品收购企业向农业生产者购买农户自产的免税农产品，向农户支付价款3500元，并按规定计算企业代扣代缴的农业特产税500元（农业特产税由农户自交时，收购该农产品应向弄个胡支付的买家应为4000元）。货款以银行存款支付，农产品已验收入库。

农产品成本=（3500+500）*（1-13%）=3480
进项税=4000*13%=520
应交农业特产税=500
借：在途商品 3480
应缴税费 520
贷：银行存款 3500
应交税费 500
我想请问：1，这个计算的每步的意思
2，分录中，两个应交税费分别表示什么，明细科目是什么
谢谢大侠

Answer 1

1、这个计算的每步的意思
农业特产税尽管由农民承担，但你方这500元的农业特产税金额收不回来，所以，实际上，你们采购总金额为4000元（支付给农民的3500元+支付给税务局的500元，相当于你们向农民支付4000元，农民又向税务局支付了500元）。
4000元农产品采购金额，可以扣除13%的农产品进项税，所以，计入采购成本金额为：
4000*（1-13%），也即农产品成本=（3500+500）*（1-13%）=3480
进项税=4000*13%，也即=（3500+500）*13%=520

2、分录中，两个应交税费分别表示什么，明细科目是什么
第一个应交税费表示可以抵扣的增值税进项税，明细科目为：
应交税费——应交增值税（进项税额） 520
第二个应交税费为你方代扣代缴的农业特产税，明细科目为：
应交税费——应交农业特产税 500

Answer 2

根据题目的理解，那500应该属于农户交的税，如果不考虑这块代缴的，就农户去交，他卖给我们是四千，我们购入的成本是4000
我们做分录为：
借：在途商品 3480
应缴税费-应交增值税-进项税金 520
贷：银行存款 4000
但是我们现在代缴，所以我们相当于支付了3500元，另外的500元还没有支付，所以就成了你那500元的第二个应缴税费，那个就是农业特产税。
计算是国家规定企业购入农民自产农产品时允许按照购买金额的13%列为进项税，可以抵扣销项税金，所以4000*0.13=520元进项税金，那么购买成本为4000-520=3480.

Answer 3

你看的那年的书啊？农业税（含农业特产税）已经免了有些年头了。