Question

会计高手请进，急........在线等您

各位大大，某公司准备经营煤炭，在前期调查时了解到，会计核算面临着两方面的问题。一是采购环节，各煤矿企业开具给公司的增值税发票只出具采购价的40-60%，有的甚至没有发票，比如：采购价是320元/吨，对方只按150-200元/吨开具增值税发票；二是销售环节，对方有的要票据，有的只需要部分票据，有的不需要票据。如果是部分票据采购入账，全额票据销售，多付的采购成本如何核算；部分票据采购入账，部分票据销售，多付的那部分采购成本和多收的那部分销售收入如何核算？无票采购和无票销售又该如何处理。各位有什么好的办法吗？谢谢！！！！！！！

Answer 1

一.如果是部分票据采购入账，全额票据销售，那要按实际采购和实际销售入帐,税局不管你的进销,只管你的销销,你一分钱没得扣对税局没影响,但你开了票就要收税,所以要按实际入帐.
二.部分票据采购入账，部分票据销售，做两份帐,开票的做外帐,不开票的做内帐,把能抵扣的扣完为止.
三.无票采购和无票销售又该如何处理,无票销售的同样做内帐.至于无票采购的随便你怎么做都可以的.最好是把这部份做内帐.
供参考,希望能帮到你.

追问

谢谢先。
先说明一下，准备销售煤炭这个企业是国有企业，每年都要内审和外审，严格上是不允许(或者说很难）做两套账的。在不能做两套账的情况下，第二种和第三种情况又该解决？第一个问题您说是按实际采购成本入账，但发票和实际采购有差额，比如支付的采购款式100万，实际发票只有60万，多付的40万如何处理？

追答

不管是国企还是私企,只要有不开票的都会有两份帐这是肯定的不然做不平.另外,在采购时如果对方不给你开够足够的发票,那也就是说你的采购成本会加大,对你做帐没影响的.如你所说,比如支付的采购款式100万，实际发票只有60万，多付的40万如何处理,那做凭证的时候应该这样做:
借:材料采购 100-8.718=91.282
应交税金-增(进) 60*(1+17%)*0.17=8.718
贷:应付帐款(银存) 100
另外还有一个办法,就是注册几个公司(小规模纳税人),把一些隐形帐做到新公司去,隔半年就去注销掉,然后再换个公司.这样税局也没办法把你转为一般纳税人,你就可以开一般税票了.

Answer 2

只能开设小金库。没有开票的部分，只记流水账。盈利逃避税收，直接进入老板腰包。

追问

如果是私营企业的话就没有什么问题了，按您说的做就行。

Answer 3

很多公司都是两套账以解决你目前碰到的问题，当然这是不符合法律规定的，也是普遍存在的。
采购票据不全的方法是补全票据，你会想出办法的，根据相关法律法规和政策，这里略去一万字。嘿嘿！

追问

您说的不全发票我理解的就是找个可以代开发票的公司开票，但这样做的话会有很大的税务风险，您说呢？

追答

很多公司开设两套账就是逃税的，其实对公司来说这个税务风险从开第二套账那天就开始了。
我知道你是想按书本上学到的知识真正用于实际财务操作中，规范公司的财务，这个是大多数正直而追求完美的从业人员一辈子都很想去做的。
由于你们是国有企业，对税收其实不敏感，所以才会有采购发票小于实际采购金额这种对公司极为不利的情况。三楼的1978冰山 其实回答得很不错，也是目前很多小公司的普遍做法。
增值税专用发票的抵扣是全国性的，没有发票就不能扣税也是事实，你公司是国有企业，通过牺牲公司利益也就相当于国家的利益去满足供应商的利益需要，这本身就已经是存在着税务风险了。如果你们真的想把财务工作规范化，就必须严格遵守国家相关的法律法规，在今后的工作中改进，而目前已经存在的问题，也可以向主管税务机关咨询，获得协商解决的机会。

追问

谢谢！