Question

变更后的折旧额在税前扣除怎样计算净利润

变更后的折旧额在税前扣与在税后扣哪种交的税多？请给举个实例讲一下，谢谢。

如此题：某公司2002年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自2003年1月1日起按年限平均法计提折旧.2007年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1500元.假定适用的所得税税率为33%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除.该项变更对2007年度净利润的影响金额是多少?
2003-2006年年折旧额 = （403 500 - 3 500）/ 10 = 40 000元
2006年12月31日固定资产账面净值 = 403 500 - 40 000 * 4 = 243 500元
2007年年折旧额 = （243 500 - 1 500） / （6 - 4） = 121 000元
变更减少净利润额 = （121 000 - 40 000） * （1 - 33%） = 54 270元
这样是不是交的税更多了？实际上利润会少呢？

Answer 1

没有啊。
假设不收所得税，变更减少利润额121 000 - 40 000=81 000元
利润少了，可以少交所得税：81 000*（1-33%）=26 730元。

假设原来利润总额为100 000元，变更后利润总额为100 000-81 000=19 000元；
原来所得税费用100 000*33%=33 000元，变更后所得税费用19 000*33%=6 270元，少交所得税26 730元；
原来净利润为100 000-33 000=67000元，变更后净利润为19 000-6 270=12 730元，比原来净利润少54 270元。
由于净利润+所得税费用=利润总额，所以，净利润和所得税费用都是减少的。

追问

您好，那请问若是在税后扣除，是不是要先交税100000*33%=33000
之后利润变成了67000-81000=-14000

追答

是的。
现在税前扣，现在少交税，以后多交税。如果现在税前不扣，现在多交税，以后少交税。
如果你们现在有足够的盈利，建议现在扣，这样，现在可以节税。考虑到货币的时间价值因素和通货膨胀因素，现在扣是划算的。
如果你们现在亏损很严重，而且保不准以后几年连续亏损，那就以后扣，因为现在亏损不交税，这个多扣了的费用也不能节税。