Question

求高手解答，万分感谢！

财务会计书上有一道题让我很困惑，题目大体意思：A公司购买了B公司的股票作为可供出售金融资产核算，股票共300万股，每股14.7元，交易费90万，分录如下：
（1）借：可供出售金融资产--成本 45 000 000（300*14.7+90=4500万）
贷：银行存款 45 000 000
（2）B公司发放现金股利60万
借：应收股利 600 000
贷：投资收益 600 000
借：银行存款 600 000
贷：应收股利 600 000
以上都没问题，接下来问题出现了
若该股票每股市价变为13元
书上算公允价值变动时是这么算的：公允价值变动=（4500-60）-300*13=540（万元）
我觉得不用减60，不知道为什么书上先减了60?

Answer 1

我觉得一楼说的不对，如果“企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。”题目中并未提到包含60万未发放股利。
但是（2）应该是分开的两天的分录，第一个是宣告发放股利，第二个是收到股利。
我又看了一遍2010年注会教材第二章第五节相关内容，我也觉得如果题目中没有说60万是包含在4500万中的话，第三问是不需要减60的。如果60万包含在4500万中，那么第一问就做错了。
你看的这本书权威么？最好再问问老师之类的，我觉得不用迷信书

Answer 2

因为A公司在买B公司股票时这初始成本4500W里包含了应收股利60W元 所以在以后股票价格变动时调整公允价值变动扣除应收股利！