Question

2012年材料暂估入帐814000元，并已结转到产品成本。2013年汇算清缴时仍未取得发票，税务局要求做纳税调整

2012年材料暂估入帐814000元，并已结转到产品成本。2013年汇算清缴时仍未取得发票，税务局要求调增应纳税所得额，调增后仍然亏损，不缴所得税
暂估时分录：借：原村料 814000，贷：应付帐款 814000（含税）
生产领用材料：借 生主成本 814000 贷：原材料 814000
完工产品入库：借 产成品 814000 贷 生产成本 814000
2013年调增所得额，其分录：借 以产年度损益调整 814000 贷 什么科目

Answer 1

1，如果该产品没有对外销售，我认为不涉及调整的问题。只是将原材料冲销即可。
2，如果对外销售了，那这部分材料已经进入了主营业务成本，如果税务让调账的话也应该调整主营业务成本，将没有取得发票的部分不作为所得税的扣除项目。因原材料已发生流转，因此应该调整为：
借：原材料（红字814000）
贷：应付帐款 （红字814000）
借 ：生产成本（红字814000）
贷：原材料（红字814000）
借 ：产成品 （红字814000）
贷 ： 生产成本 （红字814000）

因为当时销售时做的分录是：
借：主营业务成本（蓝字814000）
贷：产成品（蓝字814000）
因此这次应该转回做：
贷：以前年度损益调整（蓝字814000）
贷：产成品 （红字814000）
因为是调整增加以前年度利润，因此应该计入以前年度损益调整的贷方。

你觉得呢？

Answer 2

按你的思路，贷方是

借：以前年度损益调整   814000    

       贷：应交税金—应交所得税   814000*25%

              利润分配—未分配利润   814000*75% 

使用以前年度损益调整科目，只调整结果，过程忽略，也就是说不用按暂估价处理了。

但这里不需要将814000都调整，只调整少交所得税的就行了。

借：以前年度损益调整   814000*25%

       贷：应交税金—应交所得税   814000*25%

同时，

借：利润分配—未分配利润  814000*25%

       贷：以前年度损益调整   814000*25%

等于是从以前年度利润中把税款减掉。

Answer 3

产成品