Question

两道高级会计题，关于合并财务报表的题，求大神解答（如果答案详尽会增加悬赏的，拜托大神啦）

1. A公司2013年1月20日，以发行本公司股票5000万股（每股面值1元），市价每股2元，作为合并对价，购入B公司100%的股权，形成非同一控制下的控股合并。购买日B公司一项固定资产账面价值200万元，公允价值250万元。其它资产及负债的账面价值与公允价值相等，无商誉。B公司购买日所有者权益中各项目的金额分别为：股本6000万元；资本公积1000万元；盈余公积1500万元；未分配利润300万元。
要求：
（1）编制控制权取得日A公司记录长期股权投资的会计分录。
（2）编制控制权取得日合并工作底稿中相关调整分录及抵销分录（不考虑所得税的影响）。
2. B公司为A公司的全资子公司，2013年12月31日，A公司应收账款中有应收B公司账款200万元，全部为当年发生的应收账款。对该项应收账款A公司2013年计提了10万元的坏账准备。
要求：
编制2013年末合并工作底稿中内部应收账款的相关抵销分录（考虑所得税的影响）

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Answer 1

1、2013年1月20日
借：长期股权投资 10000
贷：股本 5000
资本公积——股本溢价 5000
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2、合并报表工作底稿中相关调整分录及抵消分录：
① 调整分录：
借：固定资产 50
贷：资本公积 50
② 抵消分录：
合并产生的商誉=10000-(6000+1050+1500+300)=1150(万元)
借：股本 6000
资本公积 1050
盈余公积 1500
未分配利润 300
商誉 1150
贷：长期股权投资 10000
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