Question

持有至到期投资到底如何确定摊余成本 到底是个逻辑。可以列举个比较好理解的例子么

Answer 1

其实你需要三组数字：
一，是票面价值，票面利率
二，是支付价款，实际利率
三，年限。
第一年摊余成本=支付价款+支付价款*实际利率-票面价值*票面利率
第二年摊余成本=第一年摊余成本+第一年摊余成本*实际利率-票面价值*票面利率
......=.......
最一年：摊余成本=票面价值
例题：
甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按每张1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
-利息调整 4000（差额）
贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=84000*10.66%=8954.40
摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8954.40
持有至到期投资-利息调整 645.60
借 银行存款 9600 （每年做一笔，下面几年我省略了）
贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
贷 投资收益 8885.58
持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8809.42
持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
贷 投资收益8725.15
持有至到期投资-利息调整 874.85
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8625.45
持有至到期投资-利息调整 974.55

Answer 2

要弄懂怎么确定摊余成本，你先要学懂实际利率法是怎么一回事情。

先和你说实际利率。
你花90元买了面值为100元的债券，票面利率5%，3年期，到期本利和是115元。本金100元，利息15元这个是从发行方的角度来看的，而从你的角度来说，你是花了90元，赚了25元，这才是你的角度看到的，而本金90元，赚25元，这里倒算出来的利率就是实际利率。在列分录时
初始成本
借：持有至到期投资——面值100
贷：银行存款90
持有至到期投资——利息调整10……这个10元是你少付的，换个角度就是你赚了10元，即你的角度的25元利息里10元你提前收回了，后面的计息分录无非就是把这10元给调整到投资收益里去
借：应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益……这个科目里你会发现投资收益的总和刚好是25元

摊余成本的确认公式你可以从上面的分录里推出来
你初始投资时的摊余成本就是90元，因为你付的本金是90
年末摊余成本
＝年初摊余成本+当年投资收益-当年收回或应收的利息（不含一次还本付息的利息）-减值-提前收回的本金
＝年初摊余成本*（1+实际利率）-当年收回或应收的利息（不含一次还本付息的利息）-减值-提前收回的本金