Question

会计初级交易性金融资产问题

某公司2015年3月15日购入M公司发行在外的普通股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1200万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元），至2015年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。2015年8月19日某公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1210万元，则在处置时应当确认的投资收益为多少？ 写出具体分录。

Answer 1

购入：
借：交易金融资产－成本 1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益 10
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120
出售时投资收益＝净售价－入账成本＝1210－1080＝130

Answer 2

借：交易性金融资产1080
应收股利100
投资收益20
贷：银行存款1200

借：交易性金融资产——公允价值变动120
贷：公允价值变动损益120

借：银行存款1210
贷：交易性金融资产——成本1080
——公允价值变动120
投资收益10