Question

交易性金融资产，在实际处置时如何了解其会计分录？

Answer 1

step1
借：银行存款 （卖出实际收到多少钱）
贷：交易性金融资产—成本 （买入时的成本）
—公允价值变动 （卖出时交易性金融资产总账账面价值和公允价值的差，账面小于公允记贷方，账面大于公允记借方，此例是公允价值高于账面，就是赚钱了）
投资收益 （实际收到的钱减去上面2项的金额）
step2
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （结平交易性金融资产—公允价值变动，转入损益类账户公允价值变动损益）
step3
借：公允价值变动损益
贷：投资收益

这样就好了。以上例子是赚了钱的做法，若是亏了钱，第一步的交易性金融资产—公允价值变动做到借方，第二和第三步两个科目方向反一下，投资收益变为借方就是损失

Answer 2

借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
以例子来说，买的时候10一股，1000股 交易费1000块。1.31涨到11块1股。2.28，15块卖了。手续费500块
处置时：
借：银行存款 （15*1000-500）14500 实际净收益
贷：交易性金融资产-成本 （10*1000）10000 买的时候入账成本
-公允价值波动 （1*1000）1000 当初公允价波动时候，借：交易性金融资产-公允价值波动 1000 贷：公允价值变动损益 1000，处置时候要将交易性金融资产账面价值转掉。
差额：借/贷 投资收益 3500
问题是，买价10000 卖价14500 赚4500.这里只有3500明显不对。所以：
公允价值变动损益转到投资收益 1000这样投资收益才和实际相等，但这一步是不影响损益的，利润表会计利润内部一增一减。

Answer 3

借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
同时再做一笔
借：公允价值变动损益
贷：投资收益