Question

递延所得税资产和递延所得税负债怎么区分？

我总是区分不明白什么时候属于递延所得税资产，什么时候属于递延所得税负债，麻烦各位大神告诉一下。谢谢

Answer 1

递延所得税资产和递延所得税负债都是因为“税会差异引起的。二者的区分我一般是这么做的：
1、递延所得税资产是属于资产类科目，表示未来经济利益很可能流入企业；递延所得税负债是负债类科目，表示未能经济利益很可能流出企业（简单总结：现在不让扣，以后让扣是资产；现在暂时不交，以后要交，是负债）。例如，计提固定资产减值准备，税法让不让扣除计提的准备金，但是实际发生时可以扣除。表示现在不让扣，未来可以扣，未来经济利益很可能流入企业，形成一项资产。又例如，交易性金融资产公允价值上升，税法按取得时成本确认计税基础，不承认公允价变动，但未来处置时是要多交税的，表示现在暂时不交，以后要交，经济利益很多能流出企业，形成负债。
2、另外一个角度。背口决：（1）资产账面<计税基础，形成可抵扣暂时差异，确认递延所得税资产，资产账面>计税基础，形成应纳税暂时差异，确认递延所得税负债；（2）负债账面>计税基础，形成可抵扣暂时差异，确认递延所得税资产；负债账面>计税基础，形成应纳税暂时差异，确认递延所得税负债。
备注，计税基础是税法口径，账面价值是会计口径。