Question

在计算继续涉入负债的金额时，为什么要考虑财务担保合同的公允价值？

甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，由甲银行将其本金为1000万元、年利率为10%、贷款期限为9年的组合贷款出售给乙银行，售价为990万元。双方约定，由甲银行为该笔贷款提供担保，担保金额为300万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该笔贷款（包括担保）的公允价值为1000万元，其中，担保的公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。分析：本例中，甲银行由于对该笔转移的贷款提供了部分违约担保，因此既没有转移也没有保留该笔组合贷款所有权上几乎所有的风险和报酬，而且因为贷款没有活跃的市场，乙银行不具备出售该笔贷款的“实际能力”，导致甲银行也未放弃对该笔贷款的控制，所以，应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债。由于转移日该笔贷款的账面价值为1000万元，提供的财务担保金额为300万元，甲银行应当按照300万元确认继续涉入形成的资产。由于财务担保合同的公允价值为100万元，所以甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元（300+100）。因此，转移日甲银行应作以下会计分录：借：存放中央银行款项　　　　　　　　　　　　　 　　990　　继续涉入资产　　　　　　　 　　　　　　　　　　300　　贷款处置损益　　　　　　　　　　 　　　　　　　110　贷：贷款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　继续涉入负债　　　　　　　　　　　　 　　　　　400在计算继续涉入负债的金额时，为什么要考虑财务担保合同的公允价值？谢谢。

Answer 1

对于继续涉入确认相关负债，有两个组成部分：担保金额和担保合同的公允价值（一般是担保收费这些）。比如甲银行将一笔贷款转让给乙银行，甲银行为此贷款提供担保，担保金额300万，然后还有第三方为此担保，担保费为100万，这个是由甲银行承担的，所以300万和100万均应确认为相关负债

Answer 2

因为财务担保合同的公允价值是预计负债。

追问

财务担保合同的公允价值为什么是预计负债呢？谢谢

追答

因为出现违约担保人需要赔偿

追问

可是，如果要赔偿的话，甲银行也是按照担保金额（即300万元）来进行赔偿啊？而不是按财务担保合同的公允价值（即100万元）来进行赔偿呀？谢谢。

追答

最多是300万，公允价值应该是最有可能的金额

Answer 3

负债增加，担保合同的公允价值肯定会降低的。