Question

财务会计题

（四）练习材料按计划成本计价收发的核算
〔资料〕某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。8月初A材料账面计划成本100000元，材料成本差异为超支2000元。该企业8月份发生下列经济业务：
1、10日购入A材料一批，增值税专用发票上注明材料的价款200000元，税款34000元，该批材料计划成本220000元，价税均已用银行存款支付，材料已验收入库。
2、15日购入A材料一批，普通发票上标明价税合计为100000元，其中价款85470元，税款14530元，材料的计划成本95000元，货款尚未支付，材料已验收入库。
3、20日向乙企业购买B材料1000千克，价款40000元，增值税6800元，该项企业已代垫运杂费800元（其中运费500），款项均已通过银行支付，料尚未收到。
4、28日上述材料已运达，实际验收入库980千克，短缺20千克，属定额内合理损耗，B企业计划单位成本为42元。
5、31日根据发料凭证汇总表，本月领用A材料计划成本250000元，其中生产产品领用200000元，车间一般性消耗20000元，专设销售机构领用5000元，厂部管理部门领用25000元。
〔要求〕1、根据上述经济业务，编制会计分录；2、计算8月份材料成本差异率；3、计算发出材料应分摊的价差。

Answer 1

采购费用的分配（计算公式）\x0d\x0a材料采购费用分配率=应分配的采购费用额/采购材料的总重量（总体积或买价总额）\x0d\x0a某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积或买价等）*材料采购费用分配率\x0d\x0a材料采购成本=买价+采购费用\x0d\x0a一般纳税人销售、外购货物支付的运输费用——（装卸费、保险费除外）\x0d\x0a乙材料可抵扣进项税=35100÷（1+17%）×17%=5100\x0d\x0a丙材料可抵扣进项税=23400÷（1+17%）×17%=3400\x0d\x0a计入乙材料的保险费=35100/（35100+23400）×1500=900\x0d\x0a计入丙材料的保险费=23400/（35100+23400）×1500=600\x0d\x0a计入乙材料的运费=300/（300+200）x1000=600\x0d\x0a计入丙材料的运费=200/（300+200）x1000=400\x0d\x0a乙材料的成本=（35100-5100）+900+600=31500\x0d\x0a丙材料的成本=（23400-3400）+600+400=21000\x0d\x0a采购材料的基本账务处理\x0d\x0a采购材料时\x0d\x0a借：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 应交税费——应缴增值税（进项税额）8500（5100+3400）\x0d\x0a 贷：银行存款 61000\x0d\x0a材料入库\x0d\x0a借：原材料——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 贷：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000

Answer 2

　　一、编制会计分录
　　1、借：材料采购-A材料 200000
　　应交税费-应交增值税（进项税额）34000
　　贷：银行存款 234000

　　借：原材料-A材料 220000
　　贷：材料采购-A材料 200000
　　材料成本差异 20000

　　2、借：材料采购-A材料 85470
　　应交税费-应交增值税（进项税额）14530
　　贷：应付账款 100000

　　借：原材料-A材料 95000
　　贷：材料采购-A材料85470
　　材料成本差异 9530

　　3、借：材料采购-B材料 40765
　　应交税费-应交增值税（进项税额）6835（6800+500*7%）
　　贷：银行存款 47600

　　4、借：原材料-B材料 42765
　　贷：材料采购 40765
　　材料成本差异 2000

　　5、借：生产成本 200000
　　制造费用 20000
　　销售费用 5000
　　管理费用 25000
　　贷：原材料-A材料 250000
　　二、计算材料成本差异率
　　本月A材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）
　　=(2000-20000)/（100000+220000）=-5.625%负数表示节约的差异率

　　三、计算分摊的价差
　　250000*（-5.625%）=-14062.5
　　200000*（-5.625%）=-11250
　　20000*（-5.625%）=-1125
　　5000*（-5.625%）=-281.25
　　25000*（-5.625%）=-1406.25
　　借：生产成本 11250（红字分录）
　　制造费用 1125（红字分录）
　　销售费用 281.25（红字分录）
　　管理费用 1406.25（红字分录）
　　贷：材料成本差异 14062.5（红字分录）