Question

财务会计题

[资料]某零售商店为增值税般纳税人，对商品收发采用售价金额核算商品的销售收及结转商品的销售成本，月终集中进行价税分解和已销商品分摊进行价税分解和已销商品分摊牌进销差价的账务处理，本月份发生有关经济业务如下：
1、向外地某厂家购进商品一批，买价为300000元，增值税为51000元，运杂费2300元（其中可抵扣进项税额为91元）。款项共353300元已用银行存款支付。商品已验收入库，该批商品的含税售价449000元。
2、上月已付款的在途商品已运达并验收入库，该批商品的实际进价为85000元，含税售价为110000元。
3、销售商品取得收入98700元（含税），款项已送存银行，同时，按含税收入结转商品销售成本。
4、假定全月商品销售收入（含税）为3650985元，企业适用的增值税率为17%，月末进行价税分解。
5、假定“库存商品”帐户月末余额为246015元，“商品进销差价”帐户月末贷方余额为1169100元（分摊前）。月末，对本月已销售商品分摊进销差价。
[要求]根据上述资料，编制相关的会计分录。

Answer 1

1、借：在途物资 302209
应交税费——应交增值税（进项税额）51091
贷：银行存款 353300
借：库存商品（含税售价）449000
贷：商品进销差价（含税售价与不含税进价的差额）146791
在途物资（不含税进价）302209

2、借：库存商品 110000
贷：商品进销差价 25000
在途物资 85000

3、借：银行存款 98700
主营业务收入 98700
借：主营业务成本 98700
贷：库存商品 98700

4、借：主营业务收入 530485（3650985/1.17*0.17）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）530485

5、综合差价率 = 月末分摊前“商品进销差价“账户余额/（月末“库存商品“账户余额＋本月含税商品销售收入）×100%
=1169100/(246015+3650985)×100%=30%
销售商品应分摊的进销差价=3650985×30%=1095295.5

借：商品进销差价 1095295.5
贷：主营业务成本 1095295.5