Question

高级财务会计业务处理题

(一)甲企业于2007年1月1日以银行存款3000万元取得了乙公司80%的股份,当日乙公司的所有者权益为3500万元,其中股本2000万元,资本公积为1500万元.如2007年1月1日乙公司当日的可辩认净资产的账面价值与公允价值完全一致.
2007年乙公司实现净利润1000万元,提取法定盈余公积100万元,向投资者分配利润600万元. 乙公司当年可供出售的金融资产公允价值的变动记入资本公积的金额为100万元。
2007年12月31日乙公司的所有者权益为4000万元,其中股本2000万元,资本公积为1600万元,盈余公积100万元,未分配利润300万元.
要求:(1)甲企业对乙公司的长期股权投资采用成本法核算,确定甲企业对乙公司的长期股权投资账户2007年末的余额。
(2)编制2007年末合并报表工作底稿中将成本法调整为权益法的会计分录。
(3)如采用购买法，编制2007年1月1日合并报表的抵销分录。

身为菜鸟，完全搞不懂，希望会解答的能带上解释，谢谢了

Answer 1

(1):借：长期股权投资 3000
贷：银行存款 3000
借：应收股利 480（600*80%）
贷：投资收益 480
借：银行存款 480
贷：应收股利 480
因为甲企业对乙公司的长期股权投资采用成本法核算，所谓成本法，就是指投资按成本计价的方法，所以2007年末的余额就是甲企业初始投资的成本，至于分回的股利就记到了投资收益上，而投资收益是损益类科目，期末就结转了，不增加投资成本。