Question

财务状况对审计的影响

Answer 1

财务内控对审计的影响的研究与分析一、财务内控对审计的影响(一)财务内控对审计风险的影响审计风险是指被审计单位存在问题，而审计人员发表不合适的审计意见的风险，审计风险由两方而决定，一方而是审计对象本身存在问题的风险，另一方面是检查风险。自身的风险与企业的内部环境、内部控制有关。财务内控可以对企业的经济活动进行有效的监督和约束，在抑制自身风险方面发挥重要作用。例如，不相容岗位不能由同一人担任，就能大大减少员工舞弊的风险;建立严格的审批制度，能够保证企业的安全运行和决策的合理性;定期组织财产清查，在一定程度上可以保证财产安全;建立健全预算制度，有利于合理配置资源，降低经营风险;强化会计基础工作，有助于保证财务报表的真实性。财务控制在维护经济资源安全和保证财务报表真实性方面发挥着重大作用，从而降低了其的自身风险，进而降低了审计风险，相反，财务控制存在缺陷，或者没有得到有效运行，企业自身的风险就会加大，导致审计风险增加。(二)财务控制对审计效率的影响受客观条件的约束，审计不可能针对所有的经济业务全面展开，因此，审计需要考虑效率的问题，审计效率取决于被审计单位内部环境的复杂程度，内部环境越复杂，风险越大，审计范围越大，时间越长，审计的效率越低。而财务内控就是影响内部环境复杂程度的重要因素，如果完善的财务内控得到有效运行，各项经济业务就能按照预先设定的轨迹运行，各项财务数据也就越真实、可靠，这样，审计人员可以利用被审计单位生成的资料，减少了一部分环节，节约审计时间，提高审计效率。例如，内部审计对单位的运营状况进行审计，需要使用对应的财务指标，财务指标的数据来源于单位的财务报表，如果财务内控是有效的，内审人员就不需要针对财务报表的真实性进行审计工作，直接利用财务报表的数据，节约了时间，提高了效率;注册会计师在审计财务报表时，需要了解相关的内部控制，如果财务内控无效，注册会计师就要扩大审计范围，进行更多的实质性测试，如果财务内控有效，注册会计师可以利用财务内控，缩小审计范围，减少实质性测试，效率自然提升。
(三)财务控制对审计成本的影响审计成本的大小取决于审计的范围和时间，范围越大，时间越长，投入的人力、物力也就越多，成本自然越高。而审计的范围和时间受到审计风险的影响，前面，我们分析得出，财务内控越有效，审计风险越小。因此，财务内控深刻地影响着审计成本。财务内控有效，被审计单位自身的经营风险越小，审计风险越小，在执行审计工作时，审计人员对被审计单位的内部资料的信赖度也就越高，所要测试的范围也就越小，测试的时间跨度越小，因此审计的工作量也就越小，审计成本越小。相反，如果财务内控无效，那么审计风险也就越大，审计人员的工作就要全面、细致，在合理保证审计风险的情况下，审计选取的样本越大，审计工作量越大，成本也就越高。(四)财务内控对审计技术方法的影响在没有建立财务内控制度之前，审计往往采用事无巨细的详细审查方法，在建立起财务内控之后，审计方法和手段丰富多样。一方面，审计需要对财务内控进行审计，财务内控是一系列制度运行的轨迹，无法定量，需要对其执行情况进行审计，一般可以描述，观察其运行的轨迹，重新执行财务内控。另一方面，财务内控也对单位经济业务的审计技术方法产生影响。目前，审计抽样在审计工作中全面普及，通过对财务内控的测试和了解，审计人员可以清晰地知道企业内控薄弱点和风险点，审计人员在确定样本范围、样本大小、审计方法时就可以有的放矢。二、改进企业财务内控，提高审计效率和质量的措施(一)建立健全财务控制体系企业建立财务控制体系的目标是为了防范财务风险的发生，从而使企业的各项业务顺利进行下去。但是，如果在财务控制体系不健全的情况下，无论是企业内部的审计还是外部审计，在对企业进行审计时，不会轻易去相信企业提供的各项财务信息。此时，他们会采取额外的手段对企业的财务情况进行验证。这无疑会降低审计的效率。因此，企业应当根据自己财务业务的情况，建立比较适合自身特点的财务控制体系，比如说在建立控制体系的时候，应充分考虑自身的业务流程，并且控制措施也应当便于操作，这样才能不至于使该体系流于形式。如果，企业有严格的监管制度，企业的财务各项流程都能严格的按照财务控制体系执行，这样在审计部门对其进行审计的时候，其提供的信息便具有很强的可信任性。这样，内外部审计可以较为放心的去使用企业提供的信息，而不必采取不必要的程序去做验证。
(二)建立有效的监督制约机制，优化权力与职责的分配我们由财务风险案例的发生，可以看出，企业财务方面的业务发生崩溃从而给审计带来风险，往往和企业内部业务部门的串通舞弊行为存在着联系。因此，财务控制体系的建立并不等于企业财务不会发生任何问题，财务控制不能得到有力执行才是问题所在。因此，企业要明确审计、监察和企业内部各业务部门的财务控制职责，严格监察财务控制制度的落实情况。监察人员应当采取定期或者不定期的方式、重点监测以及抽查跟踪的方式，对各业务部门进行监督和监察，这样能起到一定的督促作用。企业内部良好的权责分配表现在权责分明和各司其职上面。企业虽然很重视权、责、利在企业中的分配，但是不可免除企业内部人员的串通舞弊行为的发生，以及企业内部员工分不清自己的职责，漠视制度规章，越权审批、越权授信。因此，企业内部应建立不相容职务相分离、授权审批、财产保护以及预算保护等控制制度，从而避免职责重叠和真空并存的现象，更好地执行财务控制制度。(三)重构企业组织管理体系，创造良好的财务控制环境由COSO框架以及我国出台的内部控制基本规范可以看出，控制环境是企业内部控制的要素之一。它包括公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。由此可见，企业组织管理体系是控制环境的组成部分，健全有效的组织管理体系是保证企业财务控制得到有力执行的前提条件。从企业法人治理机构的层面来讲，它的改善涉及到企业的董事会、监事会以及经理层和它们之间的相互关系问题。董事会对于企业内部来说，是公司治理结构的核心并管理着企业的财务和经营，从某方面来说它决定着企业的财务状况。对于外部来说，是公司的形象代表并进行各种主要的活动。因此，在公司治理结构的建设上，应当确立董事会的核心地位，并在某些机构引入独立董事，对企业内部的运营进行监督。而监事会应该充分发挥其监督的职责，定期、不定期召开会议，对企业管理层的决策和行为进行必要的监督和监察。而企业的经理层应该具备风险防范意识，保证财务控制制度得到有力的执行。
(四)树立正确的财务控制观在企业建立内部财务控制的实践中，我们会发现企业内部的员工甚至企业的高层管理者，他们的财务控制意识均比较淡薄，这也是财务风险时常发生的原因之一。因此，企业应在内部大力宣传财务控制对企业的重要性，使得这种观念不断深入人心。这样，公司员工在业务实践中便会时刻谨记财务控制制度的规范要求，加强自身的责任感。比如说，企业的出纳每天都会和企业的现金打交道，如果出纳没有财务控制意思，便会为了自己的私利挪用企业钱财。所以，对企业员工进行宣传和教育十分必要，不仅有助于保证企业资产的安全，更有助于企业提供更真实和可靠的财务方面的信息，这样审计就不用花费更多人力和物力去收集资料，从而节约了审计成本。
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[财务]财务内控对审计的影响的研究与分析
财务内控对审计的影响的研究与分析
一、财务内控对审计的影响
(一)财务内控对审计风险的影响
审计风险是指被审计单位存在问题，而审计人员发表不合适的审计意见的风险，审计风险由两方而决定，一方而是审计对象本身存在问题的风险，另一方面是检查风险。自身的风险与企业的内部环境、内部控制有关。财务内控可以对企业的经济活动进行有效的监督和约束，在抑制自身风险方面发挥重要作用。例如，不相容岗位不能由同一人担任，就能大大减少员工舞弊的风险;建立严格的审批制度，能够保证企业的安全运行和决策的合理性;定期组织财产清查，在一定程度上可以保证财产安全;建立健全预算制度，有利于合理配置资源，降低经营风险;强化会计基础工作，有助于保证财务报表的真实性。
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财务控制在维护经济资源安全和保证财务报表真实性方面发挥着重大作用，从而降低了其的自身风险，进而降低了审计风险，相反，财务控制存在缺陷，或者没有得到有效运行，企业自身的风险就会加大，导致审计风险增加。
(二)财务控制对审计效率的影响
受客观条件的约束，审计不可能针对所有的经济业务全面展开，因此，审计需要考虑效率的问题，审计效率取决于被审计单位内部环境的复杂程度，内部环境越复杂，风险越大，审计范围越大，时间越长，审计的效率越低。而财务内控就是影响内部环境复杂程度的重要因素，如果完善的财务内控得到有效运行，各项经济业务就能按照预先设定的轨迹运行，各项财务数据也就越真实、可靠，这样，审计人员可以利用被审计单位生成的资料，减少了一部分环节，节约审计时间，提高审计效率。例如，内部审计对单位的运营状况进行审计，需要使用对应的财务指标，财务指标的数据来源于单位的财务报表，如果财务内控是有效的，内审人员就不需要针对财务报表的真实性进行审计工作，直接利用财务报表的数据，节约了时间，提高了效率;注册会计师在审计财务报表时，需要了解相关的内部控制，如果财务内控无效，注册会计师就要扩大审计范围，进行更多的实质性测试，如果财务内控有效，注册会计师可以利用财务内控，缩小审计范围，减少实质性测试，效率自然提升。