Question

会计应收帐款问题

有【 】的是我要问的问题

1.A公司采用应收账款余额百分比法结算坏账损失，坏账准备的提取比例是2%。2008年12月，应收账款期初借方余额80万（其中只有一个明细账为贷方余额20万，其余明细账都为借方余额）。坏账准备贷方余额为2万。12月发生如下业务：
1）12月7日向B公司销售产品210件。不含税销售单价1万元，税率17%，成本0.6万，销售货款未收到
2）12月20日，应产品质量问题。B公司退回10件商品。A公司同意退回
3）12月24日，应收C公司账款3万，确实无法收回，经批准转销
4）12月29日，收回前期已确认D公司的坏账2万
5）2008年12月31日。调整坏账准备金额
要求：1.编制每笔的会计分录。2.计算年末应收账款账面价值。

1）借：应收账款 245.7
贷：主营业务收入 210
应交税费-应交增值税（销） 35.7
借：主营业务成本 126
贷：库存商品 126

2）借：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税（销） 1.7
贷：应收账款 11.7
借：库存商品 6
贷：主营业务成本 6

3）借：坏账准备 3
贷：应收账款 3

4）借：应收账款 2
贷：坏账准备 2
借：银行存款 2
贷：应收账款 2

5）年初坏账准备应有的余额=（80+20）*2%=2万
需要计提的坏账准备=2-2=0 （由于坏账准备贷方余额为2万，所以无需计提）
年底应收账款的余额=100+245.7-11.7-3=331万

【本年坏账准备余额应=331*2%=6.62万 】

本年实际坏账准备科目余额=2-3+2=1（为贷方余额1万）
本年应该计提的坏账准备=6.62-1=5.62万
分录：借：资产减值损失 5.62
贷：坏账准备 5.62
年末应收账款账面价值=331-6.62=324.38万

【答案里“本年坏账准备余额”他以331万来算我有点不明白了，贷方20万实际上是预收账款，但是在计提坏账准备时，应该扣除预收账款的金额，因为预收账款是负债类科目，是没有减值的说法的，那为什么还要以331万来算呢？应该减去20万才对啊！】

Answer 1

看5），因为331万是用100+245.7-11.7-3=331万得出的，100是用80的借方余额加20算出来的，相当于已经把20万的贷方余额去除了，所以和你理解的是一样的。331万不是以80万为起点算出来的，这样你就明白了吧。
希望对你有帮助。

Answer 2

期初，借方余额为80万；这个是合计数，也就是用“明细账的借方数-贷方数”算出来的；
所以说，期初，明细账，借方为100万，贷方为20万；
而不是说借方80万，贷方20万；

100（期初）+245.7（销售增加）-11.7（退货）-3（冲销）=331

Answer 3

你说的很对，预收账款不应提取坏账准备。但是，你不要忘了，应收账款的贷方余额只是“相当于”预收账款，现在是记在“应收账款”里，当然要抵减借方余额了。如果要扣除该20万的贷方余额，那么应收账款借方余额就是351万，你想，税务会让吗？

Answer 4

是不是你理解错了？
就是应该以331万来算啊。刨去20万的预收账款，年初应收账款余额为100万，加上本年增加的245.7万，再减去退回的11.7万以及转销的三万，就是年底应收账款的余额。由于计算年初余额时已将20万预收账款刨去，所以年底不用再减去20万了。