企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是
递延所得税资产减少
年末资产负债会计基础与税法计税基础不一致时会产生递延所得税费用,比如计提坏账准备、交易性金融资产公允价值变动.
1、从总的方面说,递延所得税资产是减少企业所得税发费用的,确切的说是递延所得税资产的借方会减少所得税费用:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
2、如果递延所得回税出答现贷方发生额,就会增加所得税费用了:
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
递延所得税费用当期结转吗
递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税.递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产.当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认时减少了所得税费用,当可抵扣暂时性差异转回时,递延所得税资产的转回增加了所得税费用.为所得税费用的二级科目.
递延所得税费用(或收益)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末金额-递延所得税资产的期初余额)
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用.
借:递延所得税资产
所得税费用--递延所得税费用
贷:递延所得税负债是什么原因?对于递延所得税资产减少或是增加,它都是由公司实际的情况造成,财务对它减少或增加原因也应该要清楚,并且能够根据公司发生的具体情况来完成账务处理,保障将公司的递延所得税资产的正确入账.
税务师《税法二》考情分析，重要考点有哪些？
从历年的考试情况来看，虽说《税法二》在税务师考试中难度并不高，但由于其涉及的考点比较多，考生们同样不能忽视。对此，深空网针对《税法二》科目做一个考情分析，提升大家考试通过率。
《税法二》考情分析
从税务师考试当中，《税法二》各个章节均有出题，其中，第1章和第2章出题最多，分值分别为52.5分和36分。第3章为次重点章节，考查分值12.5分。其他章节所考查的分值较为平均。
税法二》第1章和第2章讲述的是企业所得税和个人所得税的内容，这两章都是《税法二》考试的重点章节，考生们在备考2021年考试时，一定要着重学习。
近三年的各个章节的考试频次与分值大小或占比是呈正相关的，并且无论是从考频的角度还是分值大小的角度，都可以看出各个章节的考查均有涉及，并且考试各个章节分值的大致走势是较稳定的，考查重点是非常突出的，近三年考查的重中之重一直是企业所得税和个人所得税，国际税收属于次重点内容。
2021年《税法二》重要考点预测
第一章：企业所得税
根据出台的新政策来看，增加了减按15%税收优惠的项目，由于疫情带来的影响，国家给予特定纳税人的政策扶持，再有一些就是税收优惠时间的延续，这里选取了比较典型的政策截图如下供您参考，预计在教材下发前还会有局部的政策出台，从历年来看企业所得税最大的变化就是在税收优惠上，每年的具体项目、范围都会有变化。
第二章：个人所得税
从新出台的政策来看，一个是由于疫情对经济冲击带来的不良影响，国家给予的政策扶持，像延缓缴纳个人所得税税款;另一个是海南自由贸易给予的税收优惠;再有一个就是关于个税预扣预缴基本费用的扣除，预计个人所得税在大体的征税结构上不会有很大的变化。
第七章：契税
本章内容变化比较大，教材会根据新出台的契税法重新编写。大家在拿到新教材后，一定要将旧教材内容进行细致比较，将存在变动的考点重点掌握。
