Question

出卖未提完折旧的固定资产（汽车），求会计分录处理和如何交税？

单位08年买汽车价值40万，我当时按4年折旧期处理，2011年3月份把车卖了27万，现在帐面未折旧的部分是15万（比买价少了12万），这算是多提了折旧吗？我应该如何做整笔的分录？另外，税务方面，我还应该缴纳什么税金呢？（大家写分录时后面加上数字吧）
从网上搜索了一下,自己写了一下,大家看看对不对:
借：固定资产清理 15万（剩余部分）
累计折旧 25万（已提部分）
贷：固定资产40万
借：现金/银行存款 27万（卖价）
贷：固定资产清理 15万
营业外收入 12万
另外,我手里有一张"二手车销售统一发票",是二手车交易市场开具的,这个是不是可以作为我们单位的销货发票直接入帐,还需要去税务局开增 ZHI 税发票吗?

Answer 1

贷： 固定资产原值： 40万

借： 累计折旧：  25万

借： 固定资产清理 15万

借： 现金/银行存款 27万

贷： 固定资产清理 27万

借： 固定资产清理 12万

贷： 营业外收入 11.47万

贷：应缴增值税： 0.53万

借：教育附加费：0.03万

贷： 应缴教育附加费：0.03万

借：城市建设费：0.04万

贷  应缴城市建设费：0.04万

借：河道管理费：0.00万

贷： 河道管理费：0.00万

此营业外收入是税前收入

如固定资产清理是借方数,则

借：营业外支出

贷：固定资产清理

如固定资产清理是贷方数,则

借：固定资产清理

贷：营业外收入

扩展资料：

账务处理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）

累计折旧 （已计提的折旧）

固定资产减值准备 （已计提的减值准备）

贷：固定资产 （固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）计算交纳营业税的时候，企业销售房屋和建筑物等不动产，按照税法有关规定，应该按其销售额计算交纳营业税，

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

参考资料来源：百度百科-固定资产清理

Answer 2

出卖未提完折旧的固定资产（汽车），处理过程及交税的会计分录弱如下：
1、借：固定资产清理
累计折旧(已提数)
固定资产减值准备(已提数)
贷：固定资产(账面余额)
2、借：银行存款(出售价款)
贷：固定资产清理
3、借：固定资产清理
贷：应交税费－相关税金
4、如固定资产清理是借方数,则
借：营业外支出
贷：固定资产清理
如固定资产清理是贷方数,则
借：固定资产清理
贷：营业外收入

Answer 3

不计税的分录：
贷： 固定资产原值： 40万
借： 累计折旧： 25万
借： 固定资产清理 15万
借： 现金/银行存款 27万
贷： 固定资产清理 27万
借： 固定资产清理 12万
贷： 营业外收入 12万
固定资产清理 这个科目的目的是要清晰的表现出资产处理的轨迹，而不是单纯一借一贷做平。

税：是的不用交营业税，免增值税

追问

如果是计税的分录呢？
那个免征增值税的条件里面，“销售价低于原价”，原价是指买车时的价格还是汽车现在的净值呢？我们是核定征收的企业，缴纳所得税时，是不是要把营业外收入的12万也算入收入总额里面去缴纳企业所得税呢？

追答

不好意思，我后查了最新的文，之前低于原价的不用缴纳规定在2009年1月1日起废除了。现在的税率如下：增值税2%，还有附加税费，教育附加费5%；城。建设税7%；河道管理费1%。所以总税率为2%*（1+5%+7%+1%）=2.26%
你的收入27万，应是含税价。所以不含税的净收入计算如下：27万=X*（1+2.26%)所以净收入为 26.4万。应缴增值税：0.53万；教育附加费：0.03万；城市建设费：0.04万；河道管理费：0.00万（因为是到万，小数点不是很精确。具体数字请根据公式推算）

然后是分录：

贷： 固定资产原值： 40万
借： 累计折旧： 25万
借： 固定资产清理 15万
借： 现金/银行存款 27万
贷： 固定资产清理 27万
借： 固定资产清理 12万
贷： 营业外收入 11.47万
贷：应缴增值税： 0.53万
借：教育附加费：0.03万
贷： 应缴教育附加费：0.03万
借：城市建设费：0.04万
贷 应缴城市建设费：0.04万
借：河道管理费：0.00万
贷： 河道管理费：0.00万
此营业外收入是税前收入

追问

太感谢了，你写的好详细呀！ 我还有个问题，在办理车过户时，交易市场收了服务费用几千块钱，这笔钱我能做入“固定资产清理”里面去吗，如果可以的话，分录是怎么做呢？

追答

交易相关的费用都要入的固定资产清理的，你可以自己画个固定资产的T型账户，这样就很清楚了。

Answer 4

1.注销固定资产原值及累计折旧
借：固定资产清理 15万
累计折旧 25万
贷：固定资产 40万
2.收回27万
借：银行存款 27万
贷：固定资产清理 27万
3.缴纳相关税金
借：固定资产清理 27万/1.04*0.04/2=5192.31元
贷：应交税金-增（销）5192.31元
借：固定资产清理 5192.31*（7%+5%）=623.08元
贷：应交税金-城建税及教育附加的合计数 623.08元
4.结转收益
借：固定资产清理114184.61元
贷：营业外收入 114184.61

Answer 5

其中少了增值税和消费税的缴纳哦。处理二手汽车是要交增值税和消费税的，

追问

那这两笔税金的分录如何做呢？在二手车市场给开了销售发票，我是不是不用再去税务局开增ZHI税发票了？还交了服务费和印花税。这些怎么做呢？

追答

缴纳的税费手续费都要通过固定资产清来汇集。

清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金——应交营业税

追问

谢谢你的帮助，我们单位是个小规模企业，只卖电子产品不卖汽车。满足“销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税。http://zhidao.baidu.com/question/6062749.html?an=0&si=7 是不是就不用交增值税了？
“企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。”应征消费税是指那些卖汽车的企业吗？我们是不是不用交营业税了

追答

销售货物不缴纳营业税