Question

税法，计算增值税的问题！

简单介绍下题目，汽车修理厂购进零部件10万元，增值税发票注明税款1.7万元。另外因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）。
2个条件现在开始计算进项税额。关于仓库着火损失的零部件属于非正常损失，其进项税额不予抵扣，这个理解没问题。
可书上的答案是进项税额=1.7-5*17%=0.85万元
这点我不能理解，为什么5万元的非正常损失还要在1.7万的进项税额中剪除？
我在书上找了半天没有找到这方面的规定。
按照我的理解进项税额=1.7万元
求大侠帮忙理解下
谢谢

Answer 1

根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。企业在生产、经营过程中正常损耗外的损失都应该属于非正常损失。

根据《增值税暂行条例》第十条的规定，用于非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，你公司应当作进项税额转出。
所以5万元的非正常损失的进项还要在1.7万的进项税额中扣除。

希望对你有帮助！

Answer 2

因为属于非正常损失，所以进项税额不予抵扣，反过来也就是说，因着火损失5万零部件的进项税（5*0.17）不能在销项里面扣除，
那么假如销项是A，如果不发生火灾，应交纳热的增值税就等于A-1.7（5*17%+5*17%）
如果发生火灾，如前面所说，因着火损失5万零部件的进项税（5*0.17）不能在销项里面扣除，那么应缴纳的增值税就等于A-5*17%=A-（10*17%-5*17%）

Answer 3

这个损失的5万元是包括在了当期购进的10万元中的!所以你的1.7万元(10万*17%) 进项税当然就包括了损失的5万的进项税了,非正常损失的进项是不予抵扣的,前面1.7万已经包括了损失的5万零件税额,是不是要把他减去呢?所以应该是:1.7-5*17%=0.85万元了!!

Answer 4

其实，你说理解了，其实是没理解，为什么呢，因为你明白非正常损失其进项税额不予抵扣。那么，也就是说你不得记入进项税额，而你理解的是将发生的损失的那部分税额转出。

Answer 5

我的理解也是进项税额是1.7万元，非正常损失的5万元相关的进项税额同时作进项税额转出处理，可能这本书上的意思是可以抵扣的进项税额是0.85万元，不知你看的是什么书，现在的书上很多内容都还是有误。