Question

求会计中的题，请大家帮忙详解并说明原因，谢谢

甲公司2009年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100000元，增值税税额为17000元。甲公司采用年限平均法计提折扣，该设备预计使用寿命为十年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2011年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明价款为82000元，增值税额为13940元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。相关会计分录是？
请详说原因。谢谢

Answer 1

1、借：固定资产 100000
应交税金——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
2009年1月1日起购入固定资产可抵进项税额

2、折旧额=100000*（1-3%）/10/12=808.33
2009年3月计提折旧
借：制造费用 808.33
贷：累计折旧 808.33
以后每月做相同分录至2011年2月共提折旧=808.33*24=19400（四舍五入）

3、借：固定资产清理 80600
累计折旧 19400
贷：固定资产 100000

借：银行存款 95940
贷：固定资产清理 82000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）13940

借：固定资产清理 1400
贷：营业外收入 1400

追问

折旧额=100000*（1-3%）/10/12=808.33
这是一个公式吗？是固定的吗？那个1-3%，这里为什么要用1减3%呢？
最后借：固定资产清理 1400
贷：营业外收入 1400 这个是怎么算出来的。为什么要这么算。

追答

前面笔误写错一笔应该是：
借：银行存款 95940
贷：固定资产清理 82000
应交税金——应交增值税（销项税额） 13940

月折旧率=（1-预计残值）/预计使用年限/12=（1-3%）/10/120

最后是固定资产清理贷方余额算出来的=固定资产清理贷方-固定资产清理借方=82000-80400=1400
所以把固定资产清理贷方余额从借方转出，固定资产清理余额为零，转入营业外收入。

最后再写一遍正确的分录：
1、借：固定资产 100000
应交税金——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
2009年1月1日起购入固定资产可抵进项税额

2、折旧额=100000*（1-3%）/10/12=808.33
2009年3月计提折旧
借：制造费用 808.33
贷：累计折旧 808.33
以后每月做相同分录至2011年2月共提折旧=808.33*24=19400（四舍五入）

3、借：固定资产清理 80600
累计折旧 19400
贷：固定资产 100000

借：银行存款 95940
贷：固定资产清理 82000
应交税金——应交增值税（销项税额） 13940

借：固定资产清理 1400
贷：营业外收入 1400

Answer 2

2009年2月20日购入时：
借：固定资产 100000
应交税费--应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
（若甲公司为一般纳税人，凭增值税专用发票，可作进项税用以抵扣）
每月月末要计提折旧，采用年限平均法提折旧，故：
每月月折旧额=100000*（1-3%）/（10*12）=808.33（元）
当月新增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始提折旧，即从3月起开始计提：
2009年3月底计提折旧：
借：制造费用 808.33
贷：累计折旧 808.33
2009年4月——2010年2月底计提折旧分录相同，同上。
（固定资产2月减少，当月减少，当月还要计提折旧，故2月底还要计提折旧。）
累计计堤折旧=808.33*24=19399.92（元）
（如果不用做上面每月计提折旧的分录，那么也可以直接算：1年累计计提折旧=100000*（1-3%）/10=9700（元），2年就是9700*2=19400（元），因为累积的正好是2年的折旧，这样就是整数了。）
2011年2月28日出售时：
1）转入固定资产清理：
借：固定资产清理 80600
累计折旧 19400
贷：固定资产 100000
2）收取变价收入并计算应交税费：
借：银行存款 95940
贷：固定资产清理 82000
应交税费--应交增值税（销项） 13940
3）结转清理净损益：
借：固定资产清理 1400
贷：营业外收入 8300