Question

税法题，请教高手！

某卷烟厂为增值税一般纳税人。2010年11月有关生产经营情况如下：
1、月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元。
2、本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票；
3、发往某县A企业烟叶一批，委托其加工：烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税、城建税、教育费附加。
4、卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。年末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元。
5、本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外售价3万元。
请根据上述资料，计算该企业2010年应当缴纳的消费税及A企业代收代缴的消费税。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元。）

Answer 1

1.[答案]
第一，应纳增值税：
销项税额＝{800+[23.4÷（1+17%）]＋3＋25}×17%=144.16（万元）
进项税额＝50×0.8×17%＋51＋2×7%+8×17%＝59.3（万元）
应纳税额＝144.16-59.3=84.86（万元）
第二，应纳消费税：
（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税
组成计税价格＝（20+8）÷（1-30%）＝40（万元）
代收代缴消费税＝40×30%＝12（万元）
代收代缴城建税＝12×5%＝0.6（万元）
（代收代缴城建税税率按受托方所在地确定）
代收代缴教育费附加＝12×3%＝0.36（万元）
（2）委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税＝12×50%＝6（万元）
（3）外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税＝（10+50-2）×0.8×30%＝13.9（万元）
（4）卷烟应纳消费税自2001年5月1日起实行复合计税：
从量定额征收的消费税＝（1000+20+4）×150元/箱÷10000=15.36（万元）
从价定率征收的消费税＝[800＋23.4÷（1+17%）＋3]×45%＝370.35（万元）
卷烟应纳消费税＝15.36+370.35-6-13.92=365.79（万元）
第三，应纳城建税＝（84.86+365.79）×5%=22.5325（万元）
第四，应纳教育费附加＝（84.86+365.79）×3%＝13.5195（万元）