Question

还是有个问题请教你一下？

F2课本上第九章3.2的例子P189，我怎么觉得这道题的solution有问题啊。
1.为什么要用budget 来算overhead absorbtionrate？我觉得overhead absorbtion rate应该是400/280=1.43.
2.如果是因为总的Actual overhead与budget一致所以采用budget 来算overhead absorbtionrate的话 under absorption是否可以这样算（1.43-1.25）*280=50.4我觉得这样更清楚更直接。
3.为什么fixed selling over head 不吸收到cost里面去呢？根据P187下面 Absorption cost 与 marginal cost 的区别。cost of sales does include a share of fixed overheads.
所以为什么这道题里没有吸收而是像marginal 一样直接在最后writeoff 了呢？

Answer 1

不好意思来晚了 这个第一问 确实把我给问住了
我觉得STEP4的解释很奇怪 和课本上别的题对 overhead absorbtion rate 完全不一样。。。

就先说说overhead absorbtion rate 首先这个RATE是由推测 由估计而来的 这个是正确的 你肯定和我刚开始学的时候想的一样 以为它是预测的 估计的 没有什么意义 为什么算TATE的到时候要用估计的数据 其实 它是有意义的 用来对比 用来和实际费用对比 举个例子来说 ，估计的今年overhead absorbtion rate 是 ￥2/unit ，就是说今年一个单位的产品的费用是2元钱，今年末 根据实际花的费用和生产的数量 得出 ACTUAL overhead absorbtion rate 是￥3/unit，也就是 实际一个单位的产品的费用是3元钱。。。企业就可以分析多出的这一元钱是什么原因。。。机械的问题？工人技术不熟练？ 等等的问题 所以说 这个overhead absorbtion rate 是由推测得来的 当然 你可以想 根据实际生产情况可 以得出一个 ACTUAL overhead absorbtion rate ，但是凡是考试题里直接问道的overhead absorbtion rate ，都是指的那个生产前 估计得出来的 那个数据 这个你做题多了 就会发现 除非它表明求的是实际的RATE

不看你问的这道题 看176页的7.2
注意7.1 里面（A）上面有写 “the rate 。。。。。is based on estimates"

7.2里说 在个生产部门的产生的费用是￥80000 预计生产的小时是40000小时（注意哦 这个overhead absorbtion rate 计算时 可以是每个单位产品吸收了多少费用 也可以是每个小时吸收了多少费用 还可以用各种百分比表示 这个题里是把费用吸收到劳动力小时数去了）

可以得出overhead absorbtion rate =80000\40000=￥2 \hour

意思就是说这个生产部门预测生产一个小时 要花￥2

题里 实际生产了45000个小时 实际 费用是￥84000

你就想啊 既然当初估计生产一个小时 要花￥2 实际生产了45000个小时 就应该要用 2*45000=￥90000啊 但是实际用了84000 说明生产部门省钱了 说明这个花费当初估计的高了 高了90000-84000=￥6000 之前估计的那￥2也估高了 所以就是over absoption of overhead 6000（估计低了 就是UNDER-ABSOBED OVERHEAD )

（实际上最初估计的 ￥80000和40000小时 本身没有什么意义 它们的存在就是为了求出 ￥2 这个overhead absorbtion rate ，企业主要想得出 一个小时的生产需要多少费用）

至于189页的这个算法 我学的时候我就没算明白来着 但是STEP4里的第一句话 就说 在这个题里 OVERHEAD的差异就来自于 生产数量上的差异，我就不明白了 这个差异为什么就是生产数量的差异 不过这绝对是这个课本里的特例 没见过这么算的 包括练习册和考试 （你想明白了要告诉我啊 呵呵 不好意思了） 你就按 刚才7。2的方法算 没有问题

第三个问题 我想你是受到了中文的影响 把概念搞错了 ， fixed selling over head 不是cost of sales ，前者是说 在销售过程中的固定费用 比如 你生产出来的东西 要找个地方销售 说通俗了 就是摊位费啊 什么的 就是 fixed selling over head 。后者不要看有个sale 就是销售 ，cost of sales 是说 销售出去的那部分产品的成本 就是生产了100个 买了80个 那80个的成本就是 COST OF SALES 。你可能在大脑中 把这个两个词组 翻译成了中文 受到中午的影响了，所以P187说的是对的

有什么问题 或者我没说清楚的可以互相讨论啊~ 我差点记不起F2 了 当时也没学精 我们可以讨论讨论 现在在看F3 别人说简单 我其实头大~

追问

你说得真详细！还在上班，晚上回家好好研究研究。关于第三个问题，cost of sales does include a share of fixed overheads.这句话的意思是销售成本要包含部分固定费用。也就是说不是所有的古定费用都要吸收在cost of sales 里，是吧？还有销售过程的固定费用需要在gross profit里减掉。而marginal cost 则是cost of sales 里全部是varibel cost，然后所有的fixed cost 在contribution里一起减掉对吧？

追答

恩啊 十分的崩溃 一到月底就没有流量了

marginal cost 的cost of sales 里全部是varibel cost，然后所有的fixed cost 在contribution里一起减掉，CONTRIBUTION-FIXED COST 就是净利润了。。。