Question

一道会计题，急！

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：

（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。

（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。

（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。

已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨＝2 000斤。

要求：

（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。

（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。

（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。

（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

参考答案：

（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）

（4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）

不明白（1）中23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5什么意思，为什么要除以（1+17%）

Answer 1

消费税属于价内税，而增值税是价外税，简单的说售价100元的消费品，5%的税率，其中含消费税5元，5元的税和95元的价合计为销售价格。这个税是由消费者负担的。
增值税是按销售价乘以税率得出的，这个税不构成销售价格。
举个完整的例子，厂家准备按100元销售货物，消费税率5%，这样在实际销售时就要加上5元消费税构成销售价格，销售价为105元，这个105元是真实的销售价，按105*17%算出增值税。
题目中的23400是含增值税的价格，首先要剔除增值税后才是实际售价20000元，从这个价格再计算消费税。
明白了把

Answer 2

我觉得是这样的：其实这是一个消费税的计算公式（1） 对于缴纳增值税的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+ 增值税税率或征收率） （2）从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准