Question

企税汇算清缴业务招待费支出账载金额和税收金额怎么填？

我们是一家小电脑公司，08年成立，08和09年企税汇算清缴都是亏损的，税务局说今年必须做盈利，不然上面会来审查，会冤枉出钱，想请各位大侠帮一下忙，我们公司10年的利润总额是亏损的，我怎么样在企税汇算表中调成盈利，还有，我看书上说，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五”，这里所指的业务招待费，是指所有的期间费用还是只包括费用明细内的业务招待费，比如营业费用－－业务招待费，我们公司没有业务招待费这一项明细怎么办？假如我们公司10年收入是60万，成本50万，费用15万，我在哪里调成盈利，如果是附表三内，那账载金额和税收金额各填什么，在哪一项填？谢谢

Answer 1

帐载金额是指账上实际列支的业务招待费，假如说有1万，那么帐载金额就填1万。
税收金额就是按照“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五”来计算，1万乘60%为0.6万，销售收入是60万乘千分之五为0.3万元，0.6万>0.3万元，则税收金额为0.3万元；总之，按照发生额的60%与当年销售收入的千分之五比较，哪个金额小，税收金额就填哪个。
账上列支的费用不一定都可以在税前扣除，比如说列入费用的普通收据、跨期费用、没有签订劳动合同的职工工资等等，这个可以让会计师事务所出具所得税汇算请教报告，他们比较专业。

Answer 2

Answer 3

业务招待费只包括费用明细内的业务招待费，账载金额，是指你做的帐上的金额，税收金额是指税务规定的金额，假如你的帐上请客送礼的业务招待费支出50000元，那账载金额就是50000元，税收金额就是50000的60%填30000元，就是业务招待费调增所得税金额20000元。

追问

“业务招待费只包括费用明细内的业务招待费”，像我们公司的费用明细就只有，“其他、水电费、邮电费、工会经费、业务费、交通费、工资、运输费、物业费、办公费”没有业务招待费，并且都是在营业费用里面，管理费用我们没用过，我看附表三内也没这些调整的费，请问我在哪项费用还可以调，比例是多少？

追答

业务招待费就是支出的请客吃饭送礼等费用，你们可能称为业务费，附表三内也没说在哪个科目，你公司在营业费用科目里的请客吃饭或送礼也要填到汇算清缴表里。如果有白条入账（就是没发票用不符合规定的凭证入账）的也要调增所得税，可以放到其他项。

追问

我们都是根据发票才入账的，业务费很少，大部分都是工资和邮电费，这些都列入其他项吗？其他项内的比例是多少呢？比如我们公司除了业务费，剩下所有费用一共是12000，那账载金额是填12000吗，税收金额又应该填多少？

追答

不符税收规定的费用要全额交税，那账载金额和税收金额是一致的。

Answer 4

企业发生的业务招待费都计入管理费用----业务招待费，，如果没有设置这个明细科目，那就检查一下看是否计入其它明细科目了，再汇总一下按照税法的比例计算有无超支，在附表内，帐在金额填写你检查汇总的数额，税收金额填写60%的金额（但不要超过总收入的千分之五），其余的40%要做纳税调整，调减你的总费用。

Answer 5

一般情况下，企业发生的业务招待费都计入管理费用----业务招待费，，如果没有设置这个明细科目，那就检查一下看是否计入其它明细科目了，再汇总一下按照税法的比例计算有无超支，在附表内，帐在金额填写你检查汇总的数额，税收金额填写60%的金额（但不要超过总收入的千分之五），其余的40%要做纳税调整，调减你的总费用。
调减费用后如果还是亏损，你就把其他的费用再进行调减，直到有了利润就行。
最好不要调增收入，那要涉及到其他的税种缴纳。