Question

一道会计题

2、2007年1月2日，甲公司从证券市场上购买了一项公司债券，债券年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，实际支付价款为950万元，另支付相关费用11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息，到期日一次归还本金及最后一次利息。购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。
要求：编制甲公司有关该持有至到期投资的会计分录。

Answer 1

购入债券
借：持有至到期投资——面值 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资 ——利息调整 139
第一年确认应收利息1100*3%=33，按摊余成本计算实际利息收入即投资收益=961*6%=57.66，分录
借：应收利息 33
持有至到期投资 ——利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
这样摊余成本变成961-24.66=936.34，
第二年，应收33，投资收益=936.34*6%=56.18
借：应收利息 33
持有至到期投资 ——利息调整 23.18
贷：投资收益 56.18
摊余成本=936.34-23.18=913.15
下面还有三年的，不过都是这样做的
最后一年再做一个收回面值的分录就可以了

追问

不好意思 还是不懂 请问能讲下原理么

追答

摊余成本其实就是账面价值，真实的投资成本，你把面值和利息调整科目借贷相加就是了。
这个成本是持有至到期投资的真实成本，用它和实际利率相乘得到的利息才是投资收益
持有至到期投资其实其实就是债券，债券涉及到溢价和折价问题，溢价就是100元面值卖110元，这是因为账面利率高于实际利率产生的（也就是所我买其他债券可能拿不到这么多），溢价的10元是为日后多取得利息所付的代价；折价刚好相反。
举这个题为例，折价了，说明他的实际利率高于票面利率，它的利息要比市价低，所以他要折扣。但为了核算应收利息，还应当确定面值，所以就分了面值明细和利息调整明细，当每期确认投资收益时，就把利息调整科目相应的调整一部分，做为投资收益的补偿。随着时间的推移，到债券到期时，债券价值回归票面面值。
你如果学过财务管理，上面的应该好理解了。

Answer 2

借：持有至到期投资-面值 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资- 利息调整 139
07年底 借：应收利息 33
持有至到期投资- 利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
08年1月 借：银行存款33
贷：应收利息 33
本来还想写，但看楼上的写的不错，按那个思路做就可以了。