Question

会计高手帮忙做题

（二）甲工业企业属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为10元／千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70 000元（其中包括暂估入账材料4 800元），“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元。5月份发生下列业务：
1、5月1日，冲回4月30日按暂估价4 800元入账的A材料480kg。
2、5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg，买价4 750元，增值税935元，运杂费325元。入库发现材料短缺20kg，经查属正常损耗。所有款项以转账支票结算。
3、5月28日，购入材料3 000kg，买价27 000元，增值税4 590元，运杂费1 932元，款项均以转账支票结算，材料如数验收入库。
4、5月18日，发出材料5 100kg。其中，生产产品耗用4 800kg，生产车间一般耗用100kg，安装该车间设备时领用200kg。
要求：进行相关的账务处理，计算并结转发出材料应负担的成本差异。（16分）

Answer 1

1、借：原材料 -4800
贷：应付账款 -4800
2、
A材料实际成本=4750+325=5075，实际单位成本=5075/（500-20）=10.57
材料成本差异=5075-480X10=275，单位材料成本差异=275/480=0.57
借：原材料 4800
材料成本差异 275
应交税金——应交增值税——进项税 935
贷：银行存款 6010
3、材料实际成本=27000+1932=28932
材料成本差异=30000-28932=1068
借：原材料 30000
应交税金——应交增值税——进项税 4590
贷：材料成本差异 1068
银行存款 33522
4、发出材料计划成本
借：生产成本 48000
制造费用 1000
在建工程 2000
贷：原材料 51000
本月材料数量=70000/10+3000=10000
本月材料成本差异=-707+275-1068=-1500
本月单位材料成本差异=-1500/10000=-0.15
结转成本差异：
借：生产成本 4800X(-0.15)=-720
制造费用 100X(-0.15)=-15
在建工程 200X(-0.15)=-30
贷：材料成本差异 -765

Answer 2

1.借：原材料 4800 贷：应付账款——暂估应付账款 4800（数字用红色的笔写）
2收到材料：借：材料采购 5075 应交税费——应交增值税（进）935贷：银行存款：6010
入库：借：原材料4800 材料成本差异 275贷：材料采购5075
3借：材料采购 28932 应交税费——应交增值税（进）4590贷：银行存款33522
借：原材料30000贷：材料采购28932材料成本差异1068
4材料成本差异率=（-707+275-1068）/(70000+4800+30000)*100%=-1.43%
发出材料应负担的材料成本差异:48000*(-1.43%)=-686.4元,1000*(-1.43%)=-14.3元,2000*(-1.43%)=-28.6
借:生产成本48000 制造费用 1000 在建工程 2000贷:原材料51000
借:生产成本 686.4 制造费用 14.3 在建工程28.6 贷:材料成本差异729.3(数字用红色笔写)