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(二)甲工业企业属于一般纳税企业,材料日常核算采用计划成本法,计划单位成本为10元/千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70000元(其中包括暂估入账材料480...
(二)甲工业企业属于一般纳税企业,材料日常核算采用计划成本法,计划单位成本为10元/千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70 000元(其中包括暂估入账材料4 800元),“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元。5月份发生下列业务:
1、5月1日,冲回4月30日按暂估价4 800元入账的A材料480kg。
2、5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg,买价4 750元,增值税935元,运杂费325元。入库发现材料短缺20kg,经查属正常损耗。所有款项以转账支票结算。
3、5月28日,购入材料3 000kg,买价27 000元,增值税4 590元,运杂费1 932元,款项均以转账支票结算,材料如数验收入库。
4、5月18日,发出材料5 100kg。其中,生产产品耗用4 800kg,生产车间一般耗用100kg,安装该车间设备时领用200kg。
要求:进行相关的账务处理,计算并结转发出材料应负担的成本差异。(16分) 展开
1、5月1日,冲回4月30日按暂估价4 800元入账的A材料480kg。
2、5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg,买价4 750元,增值税935元,运杂费325元。入库发现材料短缺20kg,经查属正常损耗。所有款项以转账支票结算。
3、5月28日,购入材料3 000kg,买价27 000元,增值税4 590元,运杂费1 932元,款项均以转账支票结算,材料如数验收入库。
4、5月18日,发出材料5 100kg。其中,生产产品耗用4 800kg,生产车间一般耗用100kg,安装该车间设备时领用200kg。
要求:进行相关的账务处理,计算并结转发出材料应负担的成本差异。(16分) 展开
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1、借:原材料 -4800
贷:应付账款 -4800
2、
A材料实际成本=4750+325=5075,实际单位成本=5075/(500-20)=10.57
材料成本差异=5075-480X10=275,单位材料成本差异=275/480=0.57
借:原材料 4800
材料成本差异 275
应交税金——应交增值税——进项税 935
贷:银行存款 6010
3、材料实际成本=27000+1932=28932
材料成本差异=30000-28932=1068
借:原材料 30000
应交税金——应交增值税——进项税 4590
贷:材料成本差异 1068
银行存款 33522
4、发出材料计划成本
借:生产成本 48000
制造费用 1000
在建工程 2000
贷:原材料 51000
本月材料数量=70000/10+3000=10000
本月材料成本差异=-707+275-1068=-1500
本月单位材料成本差异=-1500/10000=-0.15
结转成本差异:
借:生产成本 4800X(-0.15)=-720
制造费用 100X(-0.15)=-15
在建工程 200X(-0.15)=-30
贷:材料成本差异 -765
贷:应付账款 -4800
2、
A材料实际成本=4750+325=5075,实际单位成本=5075/(500-20)=10.57
材料成本差异=5075-480X10=275,单位材料成本差异=275/480=0.57
借:原材料 4800
材料成本差异 275
应交税金——应交增值税——进项税 935
贷:银行存款 6010
3、材料实际成本=27000+1932=28932
材料成本差异=30000-28932=1068
借:原材料 30000
应交税金——应交增值税——进项税 4590
贷:材料成本差异 1068
银行存款 33522
4、发出材料计划成本
借:生产成本 48000
制造费用 1000
在建工程 2000
贷:原材料 51000
本月材料数量=70000/10+3000=10000
本月材料成本差异=-707+275-1068=-1500
本月单位材料成本差异=-1500/10000=-0.15
结转成本差异:
借:生产成本 4800X(-0.15)=-720
制造费用 100X(-0.15)=-15
在建工程 200X(-0.15)=-30
贷:材料成本差异 -765
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1.借:原材料 4800 贷:应付账款——暂估应付账款 4800(数字用红色的笔写)
2收到材料:借:材料采购 5075 应交税费——应交增值税(进)935贷:银行存款:6010
入库:借:原材料4800 材料成本差异 275贷:材料采购5075
3借:材料采购 28932 应交税费——应交增值税(进)4590贷:银行存款33522
借:原材料30000贷:材料采购28932材料成本差异1068
4材料成本差异率=(-707+275-1068)/(70000+4800+30000)*100%=-1.43%
发出材料应负担的材料成本差异:48000*(-1.43%)=-686.4元,1000*(-1.43%)=-14.3元,2000*(-1.43%)=-28.6
借:生产成本48000 制造费用 1000 在建工程 2000贷:原材料51000
借:生产成本 686.4 制造费用 14.3 在建工程28.6 贷:材料成本差异729.3(数字用红色笔写)
2收到材料:借:材料采购 5075 应交税费——应交增值税(进)935贷:银行存款:6010
入库:借:原材料4800 材料成本差异 275贷:材料采购5075
3借:材料采购 28932 应交税费——应交增值税(进)4590贷:银行存款33522
借:原材料30000贷:材料采购28932材料成本差异1068
4材料成本差异率=(-707+275-1068)/(70000+4800+30000)*100%=-1.43%
发出材料应负担的材料成本差异:48000*(-1.43%)=-686.4元,1000*(-1.43%)=-14.3元,2000*(-1.43%)=-28.6
借:生产成本48000 制造费用 1000 在建工程 2000贷:原材料51000
借:生产成本 686.4 制造费用 14.3 在建工程28.6 贷:材料成本差异729.3(数字用红色笔写)
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