Question

中级财务会计问题

（一）资料：某工业企业为增值税一般纳税企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算，本年度9，10月份有关资料如下：
1。9月1日，原材料账面计划成本为500 000元，材料成本差异的借方余额为10 000元；
2。9月5日购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，有关款项已通过银行存款支付，材料尚未收到；
3。9月10日上述材料收到并验收入库，计划成本为100 500元；
4。9月份领用材料的计划成本为400 000元，其中：生产领用250 000元,车间管理部门领用40 000元,厂部管理部门领用10 000元,在建工程领用100 000元;
5。9月28日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，贷款尚未支付。该批材料的计划成本为35 000元；
6。10月5日，收到9月28日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为40 000元，增值税额为6 800元，企业开出期限三个月的商业承兑汇票结算价款；
7。10月10日，进口原材料一批，其关税完税价格为50 000元，支付的进口关税为10 000元，支付的消费税为3 600元，适用的增值税额为17%，款项已用银行存款支付；
8。10月15日，上述进口原材料验收入库，其计划成本为80 000元；
9。10月20日，接受某企业投资转入一批原材料。按市价评估确认的价值为200 000元，该批原材料的计划成本为250 000元，投资方适用的增值税率与本企业相同；
10。10月份领用原材料的计划成本为350 000元，其中：生产部门领用280 000元，车间管理部门领用30 000元，在建工程领用30 000元，厂部管理部门领用10 000元。
（二）1。计算分摊9，10月份的材料成本差异；
2。编制上述业务的会计分录。

Answer 1

　　1。9月1日，原材料账面计划成本为500 000元，材料成本差异的借方余额为10 000元；

　　2。9月5日购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，有关款项已通过银行存款支付，材料尚未收到；
　　借:材料采购 100000
　　应交税费-应交增值税-进项税额 17000
　　贷:银行存款 117000

　　3。9月10日上述材料收到并验收入库，计划成本为100 500元；
　　借;原材料 100500
　　贷:材料采购 100000
　　材料成本差异 500

　　4。9月份领用材料的计划成本为400 000元，其中：生产领用250 000元,车间管理部门领用40 000元,厂部管理部门领用10 000元,在建工程领用100 000元;
　　借:生产成本 250000
　　制造费用 40000
　　管理费用 10000
　　在建工程 100000
　　贷:原材料 400000

　　至此可以算出9月份应分摊的材料成本差异
　　材料成本差异率=(10000-500)/(500000+100500)*100%=1.6%
　　发出材料应分摊的材料成本差异为400000*1.6%=6400为超支,因此:

　　借:生产成本 4000
　　制造费用 640
　　管理费用 160
　　在建工程 1600
　　贷:原材料 6400

　　10月份的与9月大同小异,你自己搞定吧

　　5。9月28日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，贷款尚未支付。该批材料的计划成本为35 000元；
　　6。10月5日，收到9月28日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为40 000元，增值税额为6 800元，企业开出期限三个月的商业承兑汇票结算价款；
　　7。10月10日，进口原材料一批，其关税完税价格为50 000元，支付的进口关税为10 000元，支付的消费税为3 600元，适用的增值税额为17%，款项已用银行存款支付；
　　8。10月15日，上述进口原材料验收入库，其计划成本为80 000元；
　　9。10月20日，接受某企业投资转入一批原材料。按市价评估确认的价值为200 000元，该批原材料的计划成本为250 000元，投资方适用的增值税率与本企业相同；
　　10。10月份领用原材料的计划成本为350 000元，其中：生产部门领用280 000元，车间管理部门领用30 000元，在建工程领用30 000元，厂部管理部门领用10 000元。

Answer 2

2。借:物资采购 100000
应交税金-应交增值税（进项税额） 17000
贷:银行存款 117000

3。 借;原材料 100500
贷:物资采购 100000
材料成本差异 500

4。借:生产成本 250000
制造费用 40000
管理费用 10000
在建工程 100000
贷:原材料 400000

算出9月份应分摊的材料成本差异
材料成本差异率=(10000-500)/(500000+100500)*100%=1.6%
发出材料应分摊的材料成本差异为400000*1.6%=6400为超差,因此:

借:生产成本 4000
制造费用 640
管理费用 160
在建工程 1600
贷:材料成本差异 6400 （楼上的此条写错了）