Question

关于交易性金融资产的会计分录的题目？

某公司2009年6月购买某种股票10万股（划分为交易性金融资产），支付银行存款103万元（其中，相关交易费用3万元）。如果2009年6月30日公司仍然持有该股票且市价为每股12元，则6月30日应确认的公允价值变动损益为（20）万元。

有个关于此道题分录的问题，借方为交易性金融资产-成本，贷方是否应为银行存款，还是归属其它货币资金-存出投资款类？两者在分录中的区别。

Answer 1

这个问题不是单纯的会计分录问题，会计分录要反映真实的经济业务，也就是说，购买股票的资金从哪支付的，就贷记相对的科目。在本题中，已经给出了“支付银行存款103万元”，那就应该贷记银行存款。如果在交易所已经存有用于投资的资金，并在此账户支付购买股票款，则应贷记其它货币资金-存出投资款。

Answer 2

贷方应该为"银行存款"，“其他货币资金-存出投资款”这个科目是在，我们先把钱打到证券公司，然后再由证券公司支付购买这种情况才使用。只要是从我们单位直接购买的股票都使用“银行存款”这个科目，如果题目中讲到由证券公司支付购买就是“其他货币资金-存出投资款”。
个人见解，仅供参考!

Answer 3

贷方从哪个科目走，关键看你从哪个存款账户走账。
如果是公司的一般账户，则贷“银行存款”。考试时一般也是从这个科目走账。
但是，实务中，购买交易性金融资产，一般都通过证券公司二级市场买卖，所以，是先从银行账户打款到证券公司资金账户（该账户计入“其他货币资金——存出投资款”），然后实际购买股票时，就贷“其他货币资金——存出投资款”了。