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甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%;年初递延所得税资产余额为0;年初递延所得税负债余额为21万元,系固定资产的折旧方法不同引起;(2)2009年度实现...
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%;年初递延所得税资产余额为0;年初递延所得税负债余额为21万元,系固定资产的折旧方法不同引起;(2)2009年度实现利润总额1200万元。因违反环保法规定应支付罚款32万元;向关联企业捐赠现金360万元。假定按照税法规定不允许税前扣除;(3)2009年末计提存货跌价准备20万元;(4)会计按直线法计提了固定资产折旧100万元,税法要求采用双倍余额递减法,应计折旧64万元,致使固定资产的账面价值比计税基础大36万元。假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。要求(1)计算甲公司2009年度的应纳所得税。(2)编制甲公司2009年和所得税相关的会计分录。
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2009年应纳税所得额=1200+32+360+20+36=1648万元
2009年应纳所得税额=1648*25%=412万元
固定资产折旧,前期会计折旧少税法折旧多,抵消了本期应纳所得税,形成了递延所得税负债。后期会计折旧多,税法折旧少,调增本期应纳税所得额,形成可抵扣暂时性差异,应该抵消前期确认的递延所得税负债。在21万里面扣。直到折旧的最后一年,扣到只剩下会计残值与税法残值的差额*25%。在处置时再将这一部分递延所得税负债同时处理。
所以确认递延所得税负债=-36*25%=-9万元
计提跌价准备确认递延所得税资产=20*25%=5万元
借:所得税费用(412-9-5)=398
递延所得税负债 9
递延所得税资产 5
贷:应交所得税 412
2009年应纳所得税额=1648*25%=412万元
固定资产折旧,前期会计折旧少税法折旧多,抵消了本期应纳所得税,形成了递延所得税负债。后期会计折旧多,税法折旧少,调增本期应纳税所得额,形成可抵扣暂时性差异,应该抵消前期确认的递延所得税负债。在21万里面扣。直到折旧的最后一年,扣到只剩下会计残值与税法残值的差额*25%。在处置时再将这一部分递延所得税负债同时处理。
所以确认递延所得税负债=-36*25%=-9万元
计提跌价准备确认递延所得税资产=20*25%=5万元
借:所得税费用(412-9-5)=398
递延所得税负债 9
递延所得税资产 5
贷:应交所得税 412
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