Question

急急急！求解一道会计实训操作题，题目如下！谢谢

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%；年初递延所得税资产余额为0；年初递延所得税负债余额为21万元，系固定资产的折旧方法不同引起；（2）2009年度实现利润总额1200万元。因违反环保法规定应支付罚款32万元；向关联企业捐赠现金360万元。假定按照税法规定不允许税前扣除；（3）2009年末计提存货跌价准备20万元；（4）会计按直线法计提了固定资产折旧100万元，税法要求采用双倍余额递减法，应计折旧64万元，致使固定资产的账面价值比计税基础大36万元。假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求（1）计算甲公司2009年度的应纳所得税。（2）编制甲公司2009年和所得税相关的会计分录。

Answer 1

2009年应纳税所得额=1200+32+360+20+36=1648万元
2009年应纳所得税额=1648*25%=412万元
固定资产折旧，前期会计折旧少税法折旧多，抵消了本期应纳所得税，形成了递延所得税负债。后期会计折旧多，税法折旧少，调增本期应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，应该抵消前期确认的递延所得税负债。在21万里面扣。直到折旧的最后一年，扣到只剩下会计残值与税法残值的差额*25%。在处置时再将这一部分递延所得税负债同时处理。
所以确认递延所得税负债=-36*25%=-9万元
计提跌价准备确认递延所得税资产=20*25%=5万元
借：所得税费用（412-9-5）=398
递延所得税负债 9
递延所得税资产 5

贷：应交所得税 412

Answer 2

(1)09年应纳税＝（1200+32+360+20+36）*0.25=412（万元）
（2）借：所得税费用 437
递延所得税资产 5
贷：应交税费－应交所得税 412
递延所得税负债 30
递延资产是，存货跌价造成；递延负债是折旧造成的9加上上年21