Question

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美华公司2009年1月1日购入A公司2008年1月1日发行的面值为1000万元、期限4年、票面利率为4%、每年1月5日支付上年度利息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付购买价款992.77万元，另支付相关费用20万元。至2009年12月31日，美华公司对持有至到期的A公司债券进行减值测试时发现，A公司发生严重的财务困难，所持有A公司债券预计只能收回后2年分期支付的利息和本金的80%。已知该项持有至到期投资在初始确认时的实际利率为5%。
问题是：（1）计算2009年12月31日该持有至到期投资的摊余成本和计算2009年12月31日该债券预计后2年可收回的利息和本金的现值（按实际利率计算，已知2年期、利率5%的复利现值系数和年金现值系数为0.907和1.859，按年计提利息）
（2）分析2009年12月31日，该持有至到期投资是否减值，若减值计算减值金额，并编制减值的会计分录。

Answer 1

(1)持有至到期投资初始成本=992.77+20=1012.77，分录
借：持有至到期投资——面值 1000
——利息调整 12.77
贷：银行存款 1012.77
09年末计算投资收益 ：1012.77*5%=50.6385，分录
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 10.6385
贷：投资收益 50.6385
年末摊余成本=1012.77-10.6385=1002.1315
预计两年后收回分期支付的利息和本金的80%，分别为40*80%=32，1000*80%=800，
按5%计算现值=32*1.859+800*0.907=59.488+725.6=785.088
（2）09年末预计可收回现值785.088<年末摊余成本1002.1315，发生了减值，
应提减值准备=1002.1315-785.088=217.0435
借：资产减值损失 217.0435
贷：持有至到期投资减值准备 217.0435