Question

关于工资的账务处理问题。。。

以下两个账务处理方法哪个是对的,为什么:
A处理方法:
计提工资:
借:管理费用等
贷:应付工资
发放工资时:
借:应付工资
贷:现金/银行
应交税费-个税
其他应付款-社保
-公积金
缴费时:
借:管理费用等(企业交的社保部分)
其他应付-社保
-公积金
应交税费-个税
贷:现金/银行

B处理方法:
借:管理费用等
贷:应付工资(实需付工资)
其他应付款-社保
-公积金
应交税费-个税

发放工资时:
借:应付工资
贷:现金/银行

缴费:
借:管理费用等(企业交的社保部分)
其他应付-社保
-公积金
应交税费-个税
贷:现金/银行

Answer 1

其实关于工资这块，不同的财务有不同的账务处理方法，也不能很明确的说哪个正确哪个错误，
关于做帐的区别，首先需要知道会计报表的勾稽关系，那么你就知道那种处理方式比较适合自己了。
在‘资产负债表’内，负债一栏里有个科目叫“应付职工薪酬”，这个科目列式的就是已经计提但是尚未发放的工资。（已经结转进管理费用的不计入）
在现金流量表中，有一栏叫“当月支付的职工薪酬”这个栏目列式当月已经发出的工资总额。
根据你想要显示的东西去账务处理。
如果要报表做的规范及漂亮，我建议你这样处理：
计提工资时：
借：管理费用 - 职工薪酬
贷：应付职工薪酬 - 工资
- 社保（个人部分）
- 公积金（个人部分）
应交税金-应交个人所得税

发放工资时：

借：应付职工薪酬 - 工资
贷：银存
支付社保时（公积金同理）：
借：管理费用 - 职工薪酬
应付职工薪酬 - 社保（个人部分）
贷：银存
支付个税时：
借：应交税金-应交个人所得税
贷：银存

这样的话，你整个工资处理均会在报表上单独列式。
纯手工输入，望采纳。

Answer 2

A的帐务处理是比较合理的，因为个人部分的社保及公积金、个税是员工自己承担的，由公司的代扣代缴；这部分款项从应付工资中直接扣减。

Answer 3

第一个分录是对的。
企业计提的应付工资，是应付工资全额，包括应该职工个人缴纳的社保、公积金、个税等。这些需要在实际发放时扣除，计入其他应付款。
两个分录的实质性区别是：第二个分录按实发工资计提应付工资，错误。

Answer 4

A正确，原因如下：
1、一般发放工资是在下个月，月底结账时，需要根据上月工资情况及工资变动情况等预估工资费用，计入当月成本，所以，不精确，待下月计算出实际应付工资时，需要调整的。
2、实际发放工资时，个人所得税及社保等数据都是确定的，方便缴纳。

追问

我们是当月计提当月发的工资。如果是这样的话B对吗？

追答

1、根据会计准则9号---职工薪酬，企业应按权责发生制，确认计量当期成本，即计提当期工资成本（费用），及时计入损益，保证企业损益的真实、完整、清晰。
2、工资支付，只是支付过程，也许企业没有资金，拖后支付；也许用其他方式支付等等。
3、按照过去国企的制度，发放工资需先提请上级批准的，批准后才能将工资计入成本的，所以要先计提，后发放。
4、按一般企业来说，当月工资月末是计算不出来的，因为劳动考勤截止日为月末。只能在下月计算上月工资，所以在月末会计结账时，要预先计提工资费用。

追问

一个小问题麻烦你怎么多，真是不好意思。
但是我还是有点疑问：我们公司员工都是月薪制的，于本月的最后一个工作日下午发放的，如果最后一天有缺席或者什么的，下个月再扣除。我看了在网上看了主要是这两个方案，所以就不知道哪个好点。其实我最大的疑惑是：应付工资到底应该记录的是应发工资，还是实发工资。A记录的是应发工资，B记录的是扣出保险等其它后实发的。

追答

1、你的公司比较小，当月可以计算工资，但是大多数企业是做不到的。
2、看看应付工资的科目，借方是是实发数，贷方是计提数，借方与贷方全年累计是相等的。
3、用在统计、会计及税务上的‘应付工资’指的是，应付工资科目的本年累计借方合计，依据出自1990年国家统计局关于工资总额的指标说明。

Answer 5

当然是A了，因为B的话相当于把应付工资应发数变成了实发数，就好比说你一个月5000工资，扣社保公积金等等比如1000，拿到手4000，一方面你老板要统计下全年的工资肯定是应发数5000，而不是实发4000，在者统计报表等需有申报应发数需求，这也是会计账务处理上不能相抵的原则啊，要如实的反映出来