Question

《会计基础》考卷上有一道关于所得税的题目：

甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资薪金为40 000元，职工福利费为10 000元，工会经费800元，职工教育经费5000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其它纳税调整因素，则甲公司当期应交的所得税为（ ）元。
A。50 000元 B。47400元 C。52100元 D。52600元
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课本上没有详细讲过这个问题，所以都不知道要从何下手，请高手解答，谢谢。

Answer 1

1、福利费扣除税前调增，金额=10000—40000*0.14=4400 超出实发工资的14%部分调增
2、工会经费不调，40000*0.02=800
3、职工教育经费调整，金额=5000-40000*0.025=4000 超出实发工资的2.5%部分调增
4、营业外支出的税收滞纳金，调增 金额=2000 滞纳金和罚金不能税前扣除
以上合计调增税前税务利润 4400+4000+2000=10400 ，税率25%，调增所得税为10400*0.25=2600
税前会计利润200000，税率25%，所得税200000*0.25=50000
合计应缴所得税为50000+2600=52600 答案为D
一定要了解税法，否则做不好的。

Answer 2

按照利润算出薪金（全部）、福利费（14%）、工会经费（2%）、教育经费（2.5%）是否在可扣除范围内
超了就要加上去
以及滞纳罚金
最后与利润相加乘于25%就可以了
(200000+4400+4000+2000)*25%=52600