Question

税收计算题。

某市一居民企业为一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2008年度经营业务有：
1）销售彩电取得不含税收入8600万元，销售成本5660万元；
2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元，所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；
8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　
要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题：
　（1）企业2008年应缴纳的增值税；　
　（2）企业2008年应缴纳的营业税；
　（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
　（4）企业2008年实现的会计利润；
　（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
　（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
　（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
　（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
　（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
　（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
　（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

Answer 1

（1）企业2008年应缴纳的增值税=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4
（2）700万元技术转让收入免征营业税
企业2008年应缴纳的营业税(租金收入)=200×5%=10
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（927.4+10）×（7%+3%）=93.74
（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金=10+93.74=103.74
企业2008年实现的会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-103.74=844.76
（5）广告费用1400>销售收入15%（8800*15%=1320）
广告费用应调整的应纳税所得额=1400-1320=+80
（6）业务招待费60%（90*60%=54）>销售收入0.5%（8800*0.5%=44）
业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=+46
（7）财务费用应调整的应纳税所得额=40-500*5.8%=+11
（8）工会经费扣除限额=540*2%=10.8,调增15-10.8=4.2
职工福利费扣除限额=540*14%=75.6,调增82-75.6=6.4
职工教育经费=540*2.5%=13.5,调增18-13.5=4.5
职工工会经费,职工福利费,职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=+15.1
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76*12%=+48.63
(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30=1015.49
国债利息收入免征
(11)应缴纳的企业所得税=(1015.49-600)*25%+100*25%*50%=116.37