Question

A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，

领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。
要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；
（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

Answer 1

1、因为交换具有商业实质，所以双方换入的资产都以公允价值110万元入账。
（1）甲公司：
借：固定资产清理 100万
累计折旧 20万
贷：固定资产－设备120万

借：固定资产清理 1万
贷：银行存款 1万

借：固定资产－货车 110万
贷：固定资产清理 101万
营业外收入 9万
（2）乙公司
借：固定资产清理 110万
累计折旧 30万
贷：固定资产－货车 140万

借：固定资产－设备 110万
贷：固定资产清理 110万
2、公允价值不可靠，则以账面价值计量。
（1）A公司：
借：原材料－乙材料 9300
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷：原材料－甲材料 9000
应交税费－应交增值税（销项税额）1700
库存现金 300
（2）B公司：
借：原材料－甲材料 11500
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷：原材料－乙材料 11000
应交税费－应交增值税（销项税额）1700
库存现金 500
3、具有商业实质，以公允价值计量。
（1）A公司：
借：固定资产清理 30万
累计折旧 20万
贷：固定资产－设备 50万

借：固定资产清理 3.925万
贷：应交税费 1.925万
银行存款 2万

借：固定资产－轿车 30万
银行存款 5万
贷：固定资产清理 33.925万
营业外收入 1.075万
（2）B公司：
借：固定资产清理 31万
累计折旧 3万
固定资产减值准备 1万
贷：固定资产－轿车 35万

借：固定资产－设备 35万
营业外支出 1万
贷：固定资产清理 31万
银行存款 5万
4、A。
76-10-60＝6万元
5、（1）2002年3月10日，购入设备时：
借：固定资产 120万（100+17+3）
贷：银行存款 120万
（2）每月应计提的折旧额：
120万/60＝2万元
至2003年4月30日共提折旧：
2×13＝26万元
固定资产账面价值：120-26＝94万元
借：固定资产清理 94万
累计折旧 26 万
贷：固定资产 120万

借：原材料 73.8万
应交税费－应交增值税（进项税额）10.2
银行存款 10
贷：固定资产清理 94万

补充：
1、第二题：已经是按销售处理了，因其公允价值不能可靠计量，所以只是按账面成本转了账。
2、第三题：在换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，是以换入资产的公允价值入账。教材中应该有这么一句话：“除非有证据表明换入资产的公允价值更可靠”。
3、题目说了，是双方“商定”的公允价值，既然是商定，那肯定是不可靠了。这种情况下应以账面价值计量。材料的入账价值：94-10-10.2＝73.8万元。

Answer 2

固定资产的入账价值10000+500=10500元，
借：固定资产 10500
应交税费——应交增值税 1700
贷：银行存款 12200

Answer 3

原始价值：10000+500*0.93+1000+1500
购入、安装列在建工程，交付使用再转固定资产

Answer 4

（1）计算该项固定资产的原始价值；
　　10000元
（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
1.购入设备时：
借：工程物资-----XXX设备　10000元
　　工程物资-----XXX设备　500元　（可以和上面的数据合计）
　　应交税费-----应交增值税（进项税额）1700元
　　贷：　银行存款　12200元
2.　安装设备时，领用工程物资
借：在建工程----XXX设备　10500元
　　贷：工程物资-----XXX设备　10500元
3.发生安装费用
领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元，按帐面价值计算，且不计增值税，因为是用于生产设备中，而不是用于不动产的。
借：在建工程----XXX设备　2500元
贷：原材料　　　1000元
　　银行存款　　1500元
4.设备按装完工后，交付使用
　借：固定资产------XXX设备　13000元
　　贷：在建工程　-----XXX设备　　13000元

Answer 5

貌似都没一个是对的。。。