Question

税法题求解

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。105962.91
（2）计算该商场3月份的销项税额。123141.03
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。17178.12
上面问题旁是我的答案
我的疑问：此题疑问很大，问题在于（2）中的2400只算了销项，不作进项，平销返利的200*80作了进项税转出；而（3）中的15000也是只作了销项，不作进项，就连15000都不进项税转出了。
答案：（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）
“而（3）中的15000也是只作了销项”
不是15000，是15000/5%

Answer 1

这个问题可以这么理解：问题（2）中的销售行为只是销售了以前月份库存的电视机，其进项税额在前期已经抵扣了，所以其返利的税金也必须做进项税转出。问题（3）也是同样的道理，只是收取的手续费15000元是要交营业税的。根据现行增值税法法规，受托方（代销方）为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应当征收增值税，不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费；又根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的法规，受托方从销货款中提取的代销手续费，是其从事“服务业—代理”业务而向委托方收取的价款，属于营业税的征税范围，应当按法规征收营业税。

追问

对于（2）的理解，我认为你是对的，凡购进货物来票验票即进进项了，销项是卖的时候算，期间可能不同。
而（3），我翻了一下讲义，如下：销售代销货物——代销中的受托方：
　　【掌握要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
货卖了，作销缴增值税、营业税，票没来，无进项抵扣。

追答

（3）中没有提及代销的货物是当月购进的，就可以理解为代销的是以前月份的货物。