Question

持有至到期投资摊余成本影响因素

（多选题）下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的因素有（ ）
A 确认的减值准备
B 分期收回的本金
C 利息调整的累计摊销额
D 对到期一次还本付息债券确认的票面利息

答案给的ABCD。疑惑点在选项D，到期一次还本付息债券，实质上是不是可以理解为
摊余成本=期初摊余成本X（1+实际利率）—减值损失
跟票面利息并没有关系啊，是不是答案不对？

Answer 1

我之前对这道题目也是很困惑，后来通过如下思路来记忆这道题目：
首先，这道题目是指，会影响到“持有至到期投资”这个一级科目的期末余额的因素，因为到期一次还本付息的债券，每期计提利息的会计分录如下：
借：持有至到期投资—应计利息 （面值*票面利率）
—利息调整（差额，也可在贷方）
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
因为“持有至到期投资”这个科目的每期摊余成本（即科目余额）=其明细科目“成本”+“应计利息”+“利息调整”，所以面值*票面利率是会影响到摊余成本的。
再说公式：期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本*实际利率）-（分期付息债券面值*票面利率）-本期计提的减值准备，这只是一个方便我们考试时计算每期摊余成本金额的简便方式，在计算的过程中，如果是到期一次还本付息的债券，则摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本*实际利率）-本期计提的减值准备。
也就是说，计算摊余成本金额的时候，面值*票面利率不需要考虑，但是在实务操作中，能影响到摊余成本的因素则是需要票面利息的。
这是我的理解，仅供参考。

Answer 2

实际利率跟票面利率不一致，票面利息跟实际计提利息就不一致，就会影响摊余成本

追问

对啊，但是影响摊余成本的不应该是实际利率吗？应该不是票面利率吧？

追答

摊余成本=期初摊余成本X（1+实际利率）-票面利息—减值损失

追问

公式里的票面利息是不是本期已经收到的票面利息？对于到期一次还本付息债券来说，本期并没有实际收到利息啊，这部分不就是0吗？

追答

不是已收到的，就是按票面金额利率计算出来的