Question

在持有至到期投资利息收入的确认中，为什么应收利息是面值乘票面利率 而不是摊余成本乘票面利率啊

Answer 1

持有至到期投资一般分录：
取得时：
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
宣告发放利息（分期付息）：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
持有至到期投资―利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
注：期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失

宣告发放利息（一次付息）：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
持有至到期投资―利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
减值时：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
出售是：
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整
——应计利息（债券面值×票面利率）（如果是一次付息的话）
投资收益（差额，有可能在贷方）

问题答案：
取得时：
借：持有至到期投资——成本 300000
——利息调整 16000

应收利息 24000
贷：银行存款 340000
12.31
借：应收利息 24000
贷：投资收益 18960 （（340000-24000）*6% ）
持有至到期投资——利息调整 5040
借：银行存款 24000
贷：应收利息 24000
呵呵
希望对你有帮助！