Question

有关消费税的计算题，请高人解答下

5、某卷烟厂为增值税一般纳税人， 11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销甲级卷烟1000箱，不含增值税销售收入1600万元；零售卷烟10箱，取得含税收入23.4万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟5箱，生产成本3万元，对外不含税售价5万元。（2）发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费10万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。（4）本月外购准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。采购支付运输费用5万元，取得运输企业运输发票。
计算A企业加工烟丝代收代缴消费税；
卷烟厂11月应当缴纳的消费税；（烟丝消费税税率为30%，甲级卷烟消费税税率为56%，固定税额为每标准箱150元。）
卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

麻烦写出计算过程，如果能用文字说明下有加分，谢了。

Answer 1

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消费税本质上还是销售税，消费税是一些特殊产品（如汽油）的销售税。

美国是销售税最复杂的国家之一，且每个州有各自的销售税，因此各州的销售税差异很大。现在境外和境内的电商纷纷进入了美国，面对多个州的征税情况，需要遵守销售所在州的销售税规定，并收取和汇出适当的税款。

什么是销售税？

销售税是州、地方对消费者购买的产品或服务征收的税种。当企业与州有税务关联时，则企业在该州有收取销售税并将税金上交给IRS的义务。

销售税是如何运作的?

当消费者购买产品或服务时，除商品价格外还需按规定缴纳一定的销售税金给卖家，卖家代收销售税后定期向IRS上交。因为消费者不直接向IRS支付销售税，所以销售税被称为“间接税”。

企业豁免销售税的情况有哪些？

销售用于制造或工业加工的商品或服务、用于转售的销售或用于非营利组织等。美国大多数州征收销售税，有五个州没有州销售税:阿拉斯加、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和俄勒冈州。虽然阿拉斯加没有州销售税，但当地相关机构被允许征收销售税。

什么时候开始征收销售税？

你在一个州有销售税关联，那么你必须从那个州的买家那里收取销售税。一般分为两种征收情况：

如果您所在州基于发货地规则征收销售税，就按该州的税率计算；

如果您所在州基于目的地规则征收销售，则必须按目的地州的有效销售税税率计算。

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Answer 2

一、甲类：增值税销项=1600*17%=272万元，消费税=1600*56%+1000*150/10000=911万元
零售：增值税销项=23.4/1.17*0.17=3.4万元，消费税=23.4/1.17*.56+10*150/10000=11.35万元
厂庆活动使用应视同销售（自产货物因按对外不含税售价计税）
增值税销项=5*17%=0.85万元，消费税=5*56%+5*150/10000=2.88元
二、委托加工的部分应按组成计税价格代收代缴消费税，其支付的加工费取得增值税专用发票可抵扣进项税
增值税进项税=10*0.17=1.7万元，代收代缴消费税=(20+10)/(1-30%)*30%=12.86万元
三、直接出售的50%烟丝，不再缴纳消费税，其生产领用加工卷烟的已缴纳的消费税准予扣除。
增值税销项=25*.17=4.25万元，可抵扣的消费税为12.86*50%=6.43万元
四、增值税进项=51+5*7%=51.35万元
综上所述：代收代缴消费税为12.86万元
应当缴纳的消费税=911+11.35+2.88-6.43=918.8万元
增值税销项合计=272+3.4+0.85+4.25=280.5万元
增值税进项合计=1.7+51.35=53.05万元
应当缴纳增值税=280.5-53.05=227.45万元