Question

什么是未交增值税，这个科目怎么做分录

Answer 1

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

 

　　举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

 

　　①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

 

　　借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

 

　　贷：应交税费――未交增值税 20

 

　　②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

 

　　③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

 

　　借：应交税费――未交增值税 10

 

　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

 

　　④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

 

　　借：应交税费――未交增值税 30

 

　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

 

　　注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

追问

③已交税金30万元
这个怎么不理呢
④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费――未交增值税 30

贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30
还有第4 怎么理解

Answer 2

一般情况下：
未交增值税=销项税-进项税+进项税额转出-上期留抵税额
“应交税金-应交增值税”账户一般按多栏账簿进行登记，分别登记销项税、进项税、进项税额转出、转出多交增值税、转出未交增值税等三级科目内容，“销项税-进项税+进项税额转出”累加合计计算的余额（差额）就是当期实现增值税额:
如果为借方余额（差额）：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税（留抵税额）
如果为贷方余额（差额），即当期实现应交纳增值税款：
借：应交增值税-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交增值税-未交增值税
确认当期是否需要缴纳增值税，主要通过会计科目“应交增值税”的二级科目“未交增值税”进行归集核算。