Question

会计业务处理题

1、某企业材料存货采用计划成本记帐，2005年1月份“原材料”科目中某类材料的期初余额为56000元，“材料成本差异”科目借方余额4500元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货1500公斤，进价10元；20日进货2000公斤，进价13元。本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。根据上述资料编制相应的会计分录。（增值税率17％）
2、隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
（1）4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6％，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2）11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10％。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
（3）11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元。
（4）委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产（加工费及建新公司代交的消费税均未结算），生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8％。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。

Answer 1

　　1.购料
　　借：在途物资 15 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550
　　贷：银行存款 17 550
　　借：原材料 18 000
　　贷：在途物资 15 000
　　材料成本差异 3 000
　　借：在途物资 26 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4 420
　　贷：银行存款 30 420
　　借：原材料 24 000
　　材料成本差异 2 000
　　贷：在途物资 26 000
　　材料成本差异率=（4 500-3 000+2 000）/（56 000+18 000+24 000）=0.035714
　　领料
　　借：生产成本 24 857.14
　　贷：原材料 24 000
　　材料成本差异 857.14
　　借：生产成本 24 857.14
　　贷：原材料 24 000
　　材料成本差异 857.14
　　2.（1）借款
　　借：银行存款 1 000 000
　　贷：短期借款 1 000 000
　　计提利息
　　借：财务费用款 500 （1 000 000*0.6%/12）
　　贷：应付利息 500
　　到期还本付息
　　借：短期借款 1 000 000
　　应付利息 3 000
　　贷：银行存款 1 003 000
　　（2）借：原材料 515 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
　　贷：应付票据 600 000
　　（3）借：生产成本 88 000
　　制造费用 20 000
　　管理费用 25 000
　　在建工程 5 000
　　贷：应付职工薪酬——工资 138 000
　　（4）加工
　　借：委托加工物资 8 000
　　贷：原材料 8 000
　　借：委托加工物资 1 600
　　贷：应付账款 1 600
　　借：应交税费——应交消费税 1 600
　　贷：应付账款 1 600
　　借：原材料——轮胎 9 600
　　贷：委托加工物资 9 600
　　出售
　　借：应收账款 46 800
　　贷：主营业务收入 40 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
　　计提消费税：
　　借：营业税金及附加 3 200
　　贷：应交税费——应交消费税 3 200
　　借：应交税费——应交消费税 3 200
　　贷：银行存款 3 200
　　不好意思，最后一笔不太确定，我对有点消费税不太在行~~