Question

持有至到期投资—应计利息是否计入摊余成本

谢谢上次的回答。你说期初摊余成本跟应计利息没关系，怎么理解？你说是实际付出的对价，可是实际付出价款中也包含一次性还本付息债前生成的利息啊。可不可以这么理解，初始计量中确认的持有至到期投资—应计利息不计入期初摊余成本，但是以后期末计提的持有至到期投资—应计利息要记入摊余成本？

Answer 1

期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
这个是计算期末摊余成本的公式，其中期初摊余成本是指你购买是实际支付的对价，本期收回的利息和本金是零，因为你买的是到期一次还本付息的，所以除最后一起外，你本期收回的利息和本金都是零。本期计提的利息就是你本期期初的摊余成本*实际利率。
更确切的说法是除最后一期外，持有至到期投资——应计利息都和摊余成本无关，因为没有现金流入，所以不影响本期收回的利息和本金，只有最后一期才会影响摊余成本的账面价值。

追问

本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率，对一次还本付息债券来说，应计入持有至到期投资—应计利息吧，应该会影响摊余成本啊。

追答

理解正确

Answer 2

　　利息属于之前支付的，无论什么金融资产，都计入“应收利息”，单独确认，不计入成本。
　　购入金融资产——持有至到期投资后，如果是一次还本付息的，每期末计提的利息要记入“应计利息”
　　实际做题时你这么算：
　　假设购得持有至到期投资时，借：持有至到期投资——面值 100
　　应收利息10
　　贷：银行存款 100
　　持有至到期投资——利息调整 10
　　这个分录表示，实际成本只有90，买价中包括已经宣告但未发放的利息10.
　　再假设实际利率R，票面利率r，第一年末，
　　借：持有至到期投资——应计利息100*r
　　——利息调整（差额）
　　贷：投资收益90*R
　　到了第二年末，因为是到期一次还本付息的，所以不存在现金流入。（你看分录，应计利息和利息调整都是持有到期的子科目，是暂时没有现金流入的）
　　这时的摊余成本=期初摊余成本+上期利息调整中的金额+上期的应计利息
　　借：持有至到期投资——应计利息100*r
　　——利息调整（差额）
　　贷：投资收益 （期初摊余成本+上期利息调整中的金额+上期的应计利息）*R

　　计算就是这么的。
　　至于理解，我只能说因为是应计利息，到期末才会收到，在持有期间不会有利息的现金流入，所以与其说不相干，不如说是减去0更好理解点。
　　注意应计利息和应收利息的区分。

Answer 3

当然要 因为摊余成本一般都等于账面价值啊