Question

根据上述经济业务编制会计分录 根据总分类账户编制本期发生额对照表

××工厂200× 年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：

“库存商品”账户余额164000元，其中：
A商品4 000件 @20元 计80 000元
B商品7000件 @10元 计70 000元
C商品1000件 @14元 计14 000元
“应收账款”账户余额3 000元，系新华工厂欠款。
“应付账款”账户余额1 000元，系欠八一工厂货款。

2．本年12月份内发生下列经济业务：
(1)仓库发出材料40 000元，用于生产A产品21 900元，B产品18100元。
(2)仓库发出辅助材料2 000元，供车间使用。
(3)从银行存款中提取现金30 000元。
(4)以现金支付职工工资24 000元。
(5)向光明厂购入甲材料14 000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1 000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
(6)向八一厂购入乙材料40 000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。
(7)以库存现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。
(8)收到新华工厂还来欠款3 000元，存入银行。
(9)以银行存款支付上月应交税费1 000元。
(10)本月份职工工资分配如下：
　 A产品生产工人工资 10 000元
　 B产品生产工人工资 10 000元
　车间职工工资 　 3 000元
　 管理部门职工工资 1 000元
　合 计　　　 24 000元
(11)计提应付职工福利费3 360元，其中：
　 A产品生产工人福利费 1 400元
　 B产品生产工人福利费 1 400元
　车间职工福利费 420元
　 管理部门职工福利费 140元
　合 计　　　 3 360元
(12)计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产780元
(13)以银行存款支付本月应计入制造费用的车间管理部门的费用1400元。
(14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
(15)A产品已全部完成，共2 000件，按其实际生产成本转账。
(16)出售商品给新华工厂。计A商品1 800件，每件售价28元，B商品4 400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税率17%，货款尚未收到。
(17)结转上述出售商品生产成本。计A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。
(18)用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1 100元。
(19)以银行存款支付临时借款利息5 000元。
(20)以银行存款支付本月管理费用1 200元。
(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，做非常损失处理（考虑增值税）
(22)没收包装逾期未还的押金300元（考虑增值税）。
(23)出售多余材料2000元，增值税率17%，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1 500元。
(24)将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润总额。
(25)按12月份利润总额的25%计算和结转应交所得税。
(26)按12月份净利润10%提取盈余公积金。

Answer 1

　　1，借：生产成本——A产品 21900
　　B产品 18100
　　贷：原材料——基本生产材料 40000
　　2，借：制造费用 2000
　　贷：原材料——辅助生产材料 2000
　　3，借：库存现金 30000
　　贷：银行存款 30000
　　4，借：应付职工薪酬——工资 24000
　　贷：库存现金 24000
　　5，借：原材料——甲材料 15000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2380
　　贷：银行存款 17380
　　6和7，借：原材料——乙材料 40600
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
　　贷：应付票据 46800
　　库存现金 600
　　8，借：银行存款 3000
　　贷：应收账款 3000
　　9，借：应交税费 1000
　　贷：银行存款 1000
　　10，借：生产成本——A产品 10000
　　B产品 10000
　　制造费用 3000
　　管理费用 1000
　　贷：应付职工薪酬——工资 24000
　　11，借：生产成本——A产品 1400
　　B产品 1400
　　制造费用 420
　　管理费用 140
　　贷：应付职工薪酬——职工福利费 3360
　　12，借：制造费用 2380
　　管理费用 780
　　贷：累计折旧 3160
　　13，借：制造费用 1400
　　贷：银行存款 1400
　　14，借：生产成本——A产品 4600
　　B产品 4600
　　贷：制造费用 9200
　　15，借：库存商品 37900
　　贷：生产成本——A产品 37900
　　16，借：应收账款 131040
　　贷：主营业务收入——A产品 50400
　　B产品 61600
　　应交税费——应交增值税（销项税额0 19040
　　17,借：主营业务成本 80000
　　贷：库存商品——A产品 36000
　　B产品 44000
　　18，借：销售费用 1100
　　贷：库存现金 1100
　　19，借：财务费用 5000
　　贷：银行存款 5000
　　20，借：管理费用 1200
　　贷：银行存款 1200
　　21，借：营业外支出 1310.4
　　贷：原材料 1120
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出) 190.4
　　22,先把含税的押金转换为不含税价
　　不含税价＝300÷（1＋17％）＝256.4（元）
　　计算应交纳的增值税＝256.4×17％＝43.6（元）
　　计算应交纳的消费税＝256.4×25％＝64.1（元）
　　会计分录为：
　　借：其他应付款—甲公司 300
　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 43.6　　
　　其他业务收入 256.4
　　借：其他业务成本 64.1
　　贷：应交税费—应交消费税 64.1
　　23，借：银行存款 2340
　　贷：其他业务收入 2000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 340
　　借：其他业务成本 1500
　　贷：原材料 1500

　　24，借：本年利润 20094.5
　　贷：主营业务成本 8000
　　其他业务成本 1564.1
　　财务费用 5000
　　管理费用 3120
　　销售费用 1100
　　营业外支出 1310.4
　　借：主营业务收入 112000
　　其他业务收入 2256.4
　　贷：本年利润 114256.4
　　利润总额=114256.4-20094.5-20094.5=94161.9
　　25，应交所得税=利润总额*25%=23540.5
　　借：所得税费用 23540.5
　　贷：应交税费——应交所得税 23540.5
　　26，十二月份，净利润=利润总额—所得税费用=70621.4
　　借：利润分配——提取盈余公积金 7062.1
　　贷：盈余公积 7062.1