Question

关于受托加工业务的账务处理问题

我们公司平时是自产自销，现在新增受托加工业务，跟另一家公司签订加工协议，接受来料加工。 来料加工是按每吨多少钱来算加工费。
百度了很多都说受托加工物资只设置备查帐簿。 我想请问，是不是对方提供的原材料我们可以不进仓库？(PS:我公司用的是用友软件，目前没有做过加工业务，相应的模块也没有设置加工业务。）这个备查账簿是可以手工做吗？就是原材料的来料入库，加工完工的产品出库我另外做一份电子报表，然后加工费，成本费用结转什么的就直接在ERP的总账上反映，这样子行不行？
如果不行的话，是不是要设置虚拟的代管仓库，然后按另外设置加工专用的来料入库单，出库单，产成品销售单等等？
但是由于公司接受此加工业务比较单一，就涉及两三个原材料，一两个产成品，可否向我前面说的另外做手工帐，不在ERP反映？请大家帮忙，谢谢！

Answer 1

说到来料加工，就是你们只收加工费，不管材料采购。既然材料不是你们公司购入的，你们公司自然就没有材料的核算，用友软件不涉及这块的账务处理，那么当然不需要像本公司自产自销那样做账。加工业务比较单一，设置手工备查帐簿比较简便，至于你另外做一份电子报表，然后加工费，成本费用结转什么的就直接在ERP的总账上反映，是可行的。
财务做账，该细的要细，该粗的也要粗，只要清楚明了，合理合法就行了。有时不需要做得太繁琐，那样只会束缚自己。

追问

呵呵，谢谢~~我还想问一下这个收入我是做其他业务收入吗？那相应的费用就要单独列支出来作为其他业务支出？比如水电，人工就要另外核算？这样的话岂不是只能反应当期的损益？如果有费用跨期的怎么列支阿？能不能做主营业务收入呢？

追答

做主营还是其他收入，你自己根据需要判断，对税务来说最后的利润都一样。
如果与自产自销的一起做主营业务收入，为有所区别，你可以在主营业务收入一级科目下设置二级科目。如：主营业务收入-销售收入 主营业务收入-加工收入
费用跨期什么意思？如何跨期？

追问

当月的加工收入做其他业务收入，那肯定要有其他业务支出。我说的跨期的意思是，比如5月份我才开始加工几天，没计算加工收入，但本月已有一些费用支出是属于加工业务的，那我如果只做其他业务支出不做收入好像不行吧？呵呵...

追答

这样啊。2种方法：
1.配比原则：收入与费用配比。那5月没收入，费用放在待摊费用科目，6月开票，将待摊费用转入6月支出。
2.财务主要是年度结算，只要年度内配比，跨月无所谓了。
5月无收入有支出、利润减少；6月有收入无支出，利润增加，最终的利润总额数字结果都一样。

如果是我，我会选择2，不想繁琐。税务局看得是我12月利润（汇算清缴）。

Answer 2

1.《小企业会计制度》“1211 材 料 一、....小企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。”、 “ 1243 库存商品 一、....小企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同本企业的产品，在本科目核算。委托外单位加工的商品及委托其他单位代销的商品，不在本科目核算。
2.准则类企业“会计科目和主要账务处理”。“1403 原材料一、.....收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。”、“1406 库存商品一、.....接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。”
3.备查账簿。“备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。其与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。例如，租入固定资产登记簿，它登记的依据主要就是租赁合同与企业内部使用单位收到设备的证明。这两者在企业一般经济业务的核算中，不能充当正式原始凭证，只能作为原始凭证的附件（如作为支付租金的依据）。登记租入固定资产备查簿，也不需要编制记账凭证，该备查簿记录的内容主要有：出租单位、设备名称、规格、编号、设备原值、净值、租用时间、月份或年度租金数额、租金支付方式、租用期间修理或改造的有关规定及损坏赔偿规定、期满退租方式及退租时间等。”
4.通过百度查--“受托加工业务处理流程及会计处理”，内容很多，望能借鉴。

Answer 3

你好，请问你是如何处理成本的呢。委托方来的物资需要入账嘛，另外成本如何操作