Question

增值税影响企业损益

Answer 1

从增值税的征管原理上讲增值税不影响企业的当期损益,因为增值税是价外税,且是最终消费者纳税。但企业在具体执行中,由于上下游供应链的关系,以及企业内部对发票的管理等,使得增值税税负的高低也会对企业当期损益产生影响。
      一、增值税抵扣链条原理不会对企业当期损益产生影响。
      我们知道,

      税是以商品和劳务在流转过程中,产生的增值额作为征税对象,增值税是价外税,是独立的运行系统。也就是说,没有增值额的商品流转是不征收增值税的,且商品流转过程上下游之间,销售方的销项税,就是进货方的进项税,抵扣链条是完整的;如果任何一个抵扣环节,即商品的使用用途发生了改变,则需要将已经抵扣的进项税做进项税转出,以确保抵扣链条的完整。
      从这个角度上讲,企业当期缴纳的增值税与当期的经营结果没有直接关系。比如,生产制造型企业购买原材料支付价款和进项税,企业将完工产品销售给经销商收到货款和销项税,那么该生产制造型企业当期应缴纳的增值税就是销项税减去进项税。增值税部分与企业的经营结果没有直接关系。

      二、企业供应商纳税人身份的选择等,会对增值税和损益产生影响。
      增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人采用一般计税法,税率分别为13%、9%、6%和零税率;小规模纳税人采用简易计税法,执行3%或5%的征收率。不同的征收方式对增值税的影响是不同的。现实中,购销双方多数是以含税价格进行交易价格的洽谈。
      比如,
      某企业是一般纳税人,执行13% 的税率。月实现含税销售额113万元,其中价款100万元,销项税13万元;企业当期购入各类消耗材料价税合计万元,其中价款70万元,进项税万元(供应商为13%的税率)。则该企业当期应缴纳是增值税为13万元万元=万元。
      而如果供应商为小规模纳税人执行3%的征收率(
      开具的是增值税专用发票),在价税合计不变的前提下,则物料采购价款为万元,进项税万元。这种条件下,其物料采购成本和应缴纳的税金都会发生变化,即物料采购成本为万元,对企业的经营结果会产生影响,另外当期应缴纳的增值税为万元万元=万元,使得增值税税额的增加。当然,如果小规模纳税人供应商给出的物料采购不含税价格为70万元,则对企业的损益没有影响。
      另外,企业如果不能及时获取增值税专用发票,对增值税有影响的同时,也会对损益产生影响,既没有抵扣的进项税额,会转嫁到企业的成本费用中。

      三、增值税对企业的资金有一定的影响。增
      值税对资金的影响主要表现在两个方面,一是企业没有取得增值税专用发票,或供应商为小规模纳税人,势必导致企业抵扣的进项税税额的减少,增加了应交增值税税额,使得企业支付税金的资金增加。二是企业销售产品在没有收到货款的前提下,其当期实现的增值税也需要及时上交。这即便是企业运营管理方面存在的问题,但是没收到货款也需要缴纳税金,确实增加了企业的资金压力。
      总之,
      增值税是价外税不会影响企业损益,但是企业在实际运营中,增值税还是对企业的损益和资金产生一定的影响。尽管这种影响是企业内部的运营和管理带来的,而影响是存在的。
      2021年9月5日