Question

一般纳税人销售固定资产会计做账问题

工业企业一般纳税人销售管理用轿车，销售价格高于原值。
1、会计分录2、涉及的税3、发票问题4、凭证后面需要的附件。

Answer 1

　　1.处置轿车
　　借：固定资产清理
　　累计折旧
　　贷：固定资产
　　2.收到款项
　　借：银行存款
　　贷：固定资产清理
　　3.支付清理费用及税金。你们需要缴纳4%减半征收增值税。
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费-应交增值税
　　-应交城市建设维护费
　　-应交教育费附加
　　4、结转固定资产处置损溢
　　（1）出售固定资产为净收益时
　　借：固定资产清理
　　贷：营业外收入－－处置固定资产净收益
　　（2）出售固定资产为净损失时
　　借：营业外支出－－处置固定资产净损失
　　贷：固定资产清理

　　根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税（2008）170号文件规定
　　四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
　　城建税按照实际缴纳的增值税税额依照7%税率计算缴纳
　　教育费附加按照实际缴纳的增值税税额依照3%税率计算缴纳
　　如果有净收益，作为营业外收入并于利润总额（增加应纳税所得额）计算缴纳企业所得税。
　　如果有净损失，作为营业外支出并于利润总额（减少应纳税所得额）计算缴纳企业所得税。

追问

是不是纳入纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，看当月的固定资产进项税是不是可以抵扣就知道了，如果08年可以抵扣了就按照单位销售适用税率交增值税？

追答

纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
东三省和我们这边固定资产进项税可以全额抵扣。当月未抵扣完的，可留抵。
如果08年可以抵扣了就按照单位销售适用税率交增值税，这句话我没看懂，呵呵

Answer 2

借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
支付清理费用及税金。
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
借：银行存款
贷：固定资产清理

Answer 3

借;银存或现金
贷：其他业务收入-出售固定资产
借：固定资产清理
贷：固定资产
累计折旧
应该牵扯所得税方面，因为此种业务不属于不是工业企业一般纳税人的主营条件，应从税局代开发票高于原值部分合并缴纳所得税
小轿车出售的明细可作为附件及发票销货方