Question

中级财务会计 案例分析

甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。
要求：（1） 计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。
（2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。
（计算结果中的金额用万元表示）

Answer 1

1，利息开始资本化的条件有三个：第一个条件是资产支出已经发生。这一条件是指企业购置或建造固定资产的支出已经发生，包括支付现金、转移其他资产或者承担带息债务。第二个条件是借款费用已经发生。这一条件是指已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销，辅助费用或汇兑差额。第三个条件是为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。所以从08年1月1日起才符合资本化的条件，07年12月的利息由于购建活动没有开始不符合资本化条件，不能资本化。
2007年7借款利息费用=1000*6%*1/12=5万
借：财务费用 5
贷：应付利息 5
2，专门借款在构建过程中的利息全都资本化，
2008年的借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，应全部予以资本化
借：在建工程 105
贷：应付利息 105

Answer 2

07年的费用化。。，
借 财务费用 60
贷 应付利息60
08年应资本化的利息 60+90+120
借 在建工程120
贷 应付利息120