Question

个人所得税计算题

中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2010年其收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资.薪金15000元；
(2)派遣单位每月支付工资.薪金2000元；
(3)取得股票转让收益100000元；
(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折
合人民币1800元；
(5)购物中奖获得奖金20000元；
(6)受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。

Answer 1

（1）从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得的个人，应当将两处收入合并计税。因此，王某的“工资、薪金”所得应纳个人所得税为：
（15000+2000-2000）*20%-375=2625元；
2625*12=31500元；
（2）转让境内上市公司A股股票取得的收入，暂免征收个人所得税。
（3）A国所得应缴纳税款
18000*（1-20%）*20%=2880元；
2880-1800=1080元；
王某需在中国补交转让特许权使用费个人所得税1080元。
（4）购物中奖所得按“偶然所得”征收个人所得税：
20000*20%=4000元；
（5）取得的工程设计费按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税：
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。
40000/3*（1-20%）*20%*3=6400元。
（6）全所应纳个人所税额为：
31500+1080+4000+6400=42980元。

Answer 2

　　个人所得税计算公式

　　税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点

　　实发工资=应发工资-四金-税额

　　个税起征点：2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。

　　年终奖缴纳个税计算公式：

　　(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

　　计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

　　计算公式为：

　　应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

　　(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

　　计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

　　计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
　　需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

Answer 3

（1）工资应交个人所得额=（4500+2000）-3500=3000元3000元对应税率为10%,速算扣除数为105元工资应交个人所得税=3000*10%-105=195年终奖月应交个人所得额=12000／12=10001000元对应税率为3%,速算扣除数为0年终奖应交个人所得税=12000*3%=360共交交个人所得税：195+360=555元（2）应交个人所得税=18000*（1-20%）*20%=2880元（3）应交个人所得税=（100-5-80）*20%=3万王某当月应交个人所得税=555+2880+30000=6435元=