Question

递延所得税计算公式

Answer 1

递延所得税=当期递延所得税负债的增加(减：减少)+当期递延所得税资产的减少(减：增加)

2、递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

所得税费用计算公式

1、当期应交所得税=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×当期适用所得税税率

2、所得税费用=当期所得税+递延所得税

例题：公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司工资薪金总额为2 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费40万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。计算应转回递延所得税资产。

解析：甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=2000×2.5%=50(万元)，实际发生40万元当期可扣除，2×15年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)

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