Question

个人所得税计算题

公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）：
（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。
（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。
（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。
（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：
（1）计算李某2010年的各项收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。
（3）A公司应负有何种税收法律责任。
（4）如果全年奖金是在2011年2月份取得，应该缴纳多少个人所得税。

Answer 1

1，
（1）每月取得工资3000元，月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900，
12月份取得全年学期奖金12000元，12000/12=1000，税率10%，速算扣除数是25 ，应纳税额=12000*10%-25=1175
全年薪金纳税=900+1175=2075
（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
修理费分摊扣除的月份有3、4、5月800，6月600，其他8个月份没有
其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=1760
3、4、5月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=420
6月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160
全年租房纳税=1760+420+160=2340
（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。
应纳税额=（2000-800）*20%=240
（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
应税所得额=40000*（1-20%）=32000，
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，
扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的10000，只能扣除9600
应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136
（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] ，超过21000元至49500元的部分税率30%，速算扣除2000，
应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，即30%，速算扣除数为2000元；超过5万元的部分，加征十成，即40%，速算扣除数为7000元。
应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421元。
（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。
折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳税所得额=8300*（1-20%）=6640
按我国税率计算应纳所得税=6640*20%=1328
外方已扣除的税金=50*8.3=415
应补纳=1328-415=913
（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
本项免税。
2，B公司应代为负担的个人所得税为8421元，也可将上题第5的计算放到这里。
3，对扣缴义务人未尽代扣代缴义务，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款
4，全年一次性奖金的计算办法每年只能限采用1次，计算方法同第1问

Answer 2

现在 工资薪金所得 起征点 好像上调了

Answer 3

1、按税法规定，12月份取得全年奖金要分摊到月之后查找税率，也就是12000/12=1000，生产率是10%，12000*10%-25=1175；每月工资应该纳税款总额[（3000-2000）*10%-25]*12=900
2、房租收入（3000-800）*10%*11+（3000-800-2000）*10%=2440
3、讲学酬金（2000-800）*20%=240
4、通过公益机构的捐赠，能税前扣除的是所得部分的百分之三十，1万元在百分之三十以内可全额扣除（40000-10000）*（1-20%）*20%*70%=3360
5、劳务报酬先换算成含税收入再计算[（35000-2000）*（1-20%）]/76%=34736.84
34736.84*30%-2000=8421.05
6、美国已缴个税50*8.3=415 国内应补个税1000*8.3*（1-20%）*20%-415=913
7、国债利息免税
全年应纳个税9028元
B公司代负8421.05
A公司应该负责代扣代缴个人所得税，税务局可以对A公司进行处罚，按税收征管法第六十九条规定　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。